Logo DAU

Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Rozšírené vyhľadávanie

Online časopis

Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2023

Dátum: Rubrika: Problémy z praxe Zo seriálu: Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2023

Nezdaniteľné časti základu dane (ďalej iba „NČZD“) podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) si môže uplatniť iba daňovník (FO), ktorý dosahuje aktívne príjmy, t. j. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.

Ak daňovník (FO) vykáže čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 ZDP a súčasne aj čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP,
prednostne odpočítava
NČZD
od čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP.
Keďže sa od 1.7.2022 zvýšila suma životného minima, ktorá na daňové účely ovplyvňuje výpočet NČZD v roku 2023, suma NČZD na daňovníka a na manželku/-la sa v roku 2023 zvýšila.
Od 1.1.2023 sú
nezdaniteľnou časťou základu dane
podľa § 11 ods. 8 ZDPaj
príspevky
sporiteľa
na
celoeurópsky osobný dôchodkový produkt,
a to v úhrne max.
do výšky 180 € ročne
pre všetky formy dôchodkového sporenia, t.j. pre celoeurópsky osobný dôchodkový produkt aj doplnkové dôchodkové sporenie.
Poznámka: S účinnosťou od 1.1.2023 sa zákonom č. 129/2022 Z.z. o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte a o zmene a doplnení niektorých zákonov (čl. II) menia a dopĺňajú ustanovenia v § 11 ods. 8 až 10 ZDP. Nezdaniteľnou časťou základu dane podľa § 11 ods. 8 ZDP sú okrem príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie aj príspevky na celoeurópsky dôchodkový produkt.
Daňovník (FO) si v roku 2023
môže uplatniť tieto tri nezdaniteľné časti základu dane:
-
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP),
-
nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/-la (§ 11 ods. 3 ZDP),
-
nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a od 1.1.2023 aj preukázateľne zaplatené príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt, v
úhrnne max. 180 € ročne
(§ 11 ods. 8 ZDP).
NČZD na daňovníka a NČZD na manželku/-la sú aj v roku 2023 ovplyvnené
valorizačným mechanizmom
, t.j. závisia od násobku platného životného minima a tiež
výškou dosiahnutého základu dane
daňovníka z
aktívnych príjmov
za príslušné zdaňovacie obdobie, resp.
výškou vlastného príjmu manželky
. Maximálne daňové zvýhodnenie vo forme preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) alebo príspevkov na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt je stanovené
fixnou sumou
(v úhrne max. 180 € ročne).
Termín
„platné životné minimum“
podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP znamená „životné minimum platné k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia“.
Poznámka: Životné minimum (ďalej iba „ŽM“) sa upravuje každoročne k 1. 7., pričom od 1.7.2022 sa na základe opatrenia MPSVaR č. 227/2022 Z.z.o úprave súm životného minima zvýšila suma
životného minima
pre jednu plnoletú osobu, a to na
234,42 €
. To znamená, že
platným životným minimom k 1.1.2023 na daňové na účely
(napr. na účely výpočtu NČZD v roku 2023) je suma 234,42 €.
Tabuľka č. 1: Vývoj platného životného minima uplatňovaného na daňové účely1
 
Rok 2020 2021 2022 2023
Platné ŽM 210,20 € 214,83 € 218,06 € 234,42 €
Legenda: 1 ŽM - životné minimum platné na daňové účely k 1. januáru príslušného
zdaňovacieho obdobia.
Zdaňovacím obdobím
u fyzických osôb je
kalendárny rok.
Daňovníci (FO), ktorí poberajú aktívne príjmy, si môžu
uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka
(ďalej iba „NČZDD“) dvomi spôsobmi, a to:
-
zamestnanci
si môžu uplatňovať NČZDD
mesačne
počas zdaňovacieho obdobia (podmienkou je podpísanie vyhlásenia u zamestnávateľa)
alebo ročne
po skončení zdaňovacieho obdobia (v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní),
-
SZČO
si môžu uplatňovať NČZDD
iba ročne
v daňovom priznaní.
Mesačne
si
nemôže
uplatňovať NČZDD daňovník (FO), ktorý je k
1. 1.
príslušného zdaňovacieho obdobia
poberateľom dôchodkov
uvedených v § 11 ods. 6 ZDP a ani daňovník, ktorý u zamestnávateľa nepodpísal vyhlásenie.
Poznámka: Tlačivo
 
„Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“ (ďalej iba „vyhlásenie“) podľa § 36 ods. 6 ZDPje zamestnanec povinný vyplniť
pri nástupe do zamestnania
(t.j. do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania),
ak sa rozhodol uplatňovať si
u príslušného zamestnávateľa
NČZDD a daňový bonus na vyživované dieťa alebo kedykoľvek v priebehu zdaňovacieho obdobia
, ak u zamestnanca dôjde k
zmene podmienok
ich uplatňovania. Ak má zamestnanec
súčasne viacerých zamestnávateľov, vyhlásenie
predloží
len jednému z nich.
Na základe podpísaného vyhlásenia zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane zníži podľa § 35 ods. 1 písm. b) ZDPzamestnancovi jeho základ dane na výpočet preddavku na daň za kalendárny mesiac o
sumu zodpovedajúcu 1/12 NČZD na daňovníka
podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, t.j. v roku 2023 o
410,24 € mesačne, a to bez ohľadu na výšku
mesačného (čiastkového) základu dane zamestnanca.
Poznámka: Pri mesačnom uplatňovaní NČZD na daňovníka
nie je rozhodujúca výška dosiahnutého
(čiastkového)
základu dane zamestnanca,
t.j. ku kráteniu NČZD na daňovníka dochádza až z ročného hľadiska vzhľadom na dosiahnutý celkový (ročný) základ dane daňovníka zo všetkých aktívnych príjmov.
Po skončení zdaňovacieho
obdobia
sa pri výpočte ročnej NČZDD za rok 2023 prihliadne na dosiahnutú výšku
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).

Registrácia Prihlásenie

Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Vydanie Dane a účtovníctvo v praxi 6/2023

6/2023
Zobraziť aktuálne vydanie

Archív Dane a účtovníctvo v praxi

Staršie ročníky

Rubriky

Zobraziť všetky rubriky

Seriály

zobraziť všetky seriály

Najpoužívanejšie kľúčové slová

Register kľúčových slov