Nezdaniteľné časti základu dane po 1. januári 2020

Ide o nezdaniteľné časti základu dane:

1. na daňovníka,
2. na manželku (manžela) daňovníka,
3. na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o DDS“) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (ďalej len „príspevky na DDS“),
4. na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami.

S účinnosťou od 1. januára 2020 dochádza k viacerým úpravám v rámci nezdaniteľných časti základu dane, a to:

• Zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane na 21-násobok platného životného minima z pôvodnej výšky 19,2-násobku, avšak za súčasného zníženia hranice vyklesávania nezdaniteľnej časti zo 100-násobku platného životného minima na 92,8-násobok platného životného minima. Suma nezdaniteľnej časti v roku 2020 bude 4 414,20 € a hranica pre vyklesávanie bude 19 506,56 €.

• Vypustenie odsekov týkajúcich sa nezdaniteľnej časti základu dane na preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (SDS), pričom podľa prechodného ustanovenia § 52zz ods. 3 ZDP, v prípade, ak došlo k porušeniu podmienok podľa § 11 ods. 9 predpisu platného do 31. 12. 2019, musí byť dodržaný postup určený v tomto ustanovení (dodanenie už uplatnených nezdaniteľných častí do troch zdaňovacích období, po období, v ktorom bola vyplatená suma platených príspevkov, z dôvodu napr. rozhodnutia súdu o neplatnosti zmluvy o SDS).

• Spresnenie spôsobu odpočítania nezdaniteľnej časti na kúpeľníctvo, kde v prípade, ak manželia idú do kúpeľov, kde im je poskytnutá kúpeľná starostlivosť, uplatní si nezdaniteľnú časť základu dane vo výške maximálne 50 € každý sám na seba. Až v prípade, ak by napr. manželka nedosahovala príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP, t. j. nemala si od čoho túto nezdaniteľnú časť uplatniť, môže si ju odpočítať manžel za ňu.

• Doplnenie prednostného odpočítania nezdaniteľných častí základu dane od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti, a to vo väzbe na úpravu v sadzbe dane z príjmov fyzických osôb (15 % z príjmov do 100 000 € podľa § 15 ZDP).

PODMIENKY PRE UPLATNENIE NEZDANITEĽNÝCH ČASTÍ ZÁKLADU DANE

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je uvedená v § 11 ods. 2 ZDP, podľa ktorého, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane