Logo DAU

Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Rozšírené vyhľadávanie

Online časopis

Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2023 (II.)

Dátum: Rubrika: Problémy z praxe Zo seriálu: Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2023

Aj v druhej časti článku sú hlavnou témou nezdaniteľné časti základu dane (ďalej iba „NČZD“) podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/-la v roku 2023
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/-la je stanovená všeobecne
na úrovni 19,2-násobku platného životného minima
(tab. č. 4). Jej konkrétna výška však závisí od výšky základu dane daňovníka z aktívnych príjmov, od vlastného príjmu manželky a splnenia jednej zo štyroch alternatívnych podmienok podľa § 11 ods. 4 písm. a) ZDP (tab. č. 5).
Tabuľka č. 4: Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/-la v rokoch 2020 - 2023 
Rok 2020 2021 2022 2023
NČZDM 4 035,84 € 4 124,74 € 4 186,75 € 4 500,86 €
19,2-násobok platného ŽM
Legenda: NČZDM - nezdaniteľná časť základu dane na manželku/-la.
______________________________
Poznámka: Napriek tomu, že NČZD na daňovníka vzrástla od roku 2020 z 19,2-násobku platného ŽM na 21-násobok platného ŽM, NČZD na manželku/-la zostala na úrovni 19,2-násobku platného ŽM.
______________________________
Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku žijúcu s daňovníkom v spoločnej domácnosti 
až po skončení zdaňovacieho obdobia (ročne)
, a to u 
svojho zamestnávateľa 
prostredníctvom žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti 
alebo sám prostredníctvom daňového priznania.
Túto NČZD nie je možné uplatňovať mesačne.
______________________________
Poznámka:
Po skončení zdaňovacieho obdobia
(kalendárneho roka) si daňovník môže uplatniť NČZD na manželku vo výške 1/12
za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené súčasne všetky podmienky na jej uplatnenie.
Ak sú splnené podmienky na jej uplatňovanie iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, daňovník si môže uplatniť
NČZDM iba
v
pomernej výške
. Na účely uplatnenia tejto NČZD sa nevyžaduje podmienka rovnakého trvalého pobytu manželov, nie je ju však možné uplatniť v prípade družky/druha.
______________________________
Pri uplatňovaní NČZD na manželku
musí daňovník 
(manžel ) 
posudzovať:
-
či ide o 
manželku (nie družku)
, ktorá žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a 
nemá vlastný príjem
, resp. jej vlastný príjem je nižší ako 19,2-násobok platného životného minima,
-
či mu vznikol nárok na uplatnenie NČZDM, t.j. či dosiahol základ dane z aktívnych príjmov
podľa § 5 ZDP alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (ak ho nedosiahol, nevzniká mu nárok na uplatnenie NČZDM),
-
na akú výšku NČZDM mu vznikol nárok
(plná výška alebo krátenie) v závislosti od dosiahnutého základu dane daňovníka (manžela) z aktívnych príjmov a vlastného príjmu manželky (prípadne od doby trvania manželstva v príslušnom zdaňovacom období, ak manželstvo bolo uzatvorené počas zdaňovacieho obdobia),
-
či 
súčasne 
manželka 
spĺňa 
1 zo 4 alternatívnych podmienok uvedenú
v § 11 ods. 4 písm. a) ZDP
, a to:
-
starala sa o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov veku dieťaťa
žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti; resp.
do 6 rokov veku dieťaťa,
ak má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav alebo je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov,
-
poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
-
bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
-
považuje sa za občana so zdravotným postihnutím
(t.j. ide o občana uznaného za invalidného, ktorý pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 % v porovnaní so zdravou FO), resp. 
za občana s ťažkým zdravotným postihnutím
(za ťažké zdravotné postihnutie sa považuje zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %).
Tabuľka č. 5: Nezdaniteľná časť základu dane na manželku za rok 2023 podľa § 11 ods. 3 ZDP 1) 
1. Ak je základ dane daňovníka z aktívnych príjmov (ZDAP) ≤ 41 445,46 € (176,8 x ŽM)
Vlastný príjem manželky (VP) Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (NČZDM)
VP = 0 4 500,86 €19,2 x ŽMNárok na plnú výšku NČZDM.
VP < 4 500,86 €do 19,2-násobku ŽM 4 500,86 – vlastný príjem manželkyDochádza k postupnému znižovaniu NČZDM až na nulu.
VP ≥ 4 500,86 €vyšší ako 19,2-násobok ŽM 0
2. Ak je základ dane daňovníka z aktívnych príjmov (ZDAP) > 41 445,46 € (176,8 x ŽM)
Vlastný príjem manželky (VP) Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (NČZDM)
VP = 0 (63,4 x ŽM) – (ZDAP / 4)14 862,23 – (ZDAP / 4)
VP < 4 500,86 €do 19,2-násobku ŽM (63,4 x ŽM) – (ZDAP / 4) – vlastné príjmy manželky14 862,23 – (ZDAP / 4) – vlastné príjmy manželky
VP ≥ 4 500,86 €vyšší ako 19,2-násobok ŽM 0
Legenda: 1) Platné životné minimum (ŽM) k 1. 1. 2023 na účely výpočtu NČZDM za rok 2023 je 234,42 €. Ak by po dosadení do uvedených vzorcov vyšla NČZDM nižšia ako nula, NČZDM je rovná nule. NČZDM sa zaokrúhľuje na 2 desatinné miesta matematicky.
Pre správne uplatnenie NČZD na manželku/-la je potrebné v správnej výške vyčísliť vlastný príjem manželky/-la. Za 
vlastný príjem manželky/-la 
sa podľa § 11 ods. 4 písm. b) ZDP považuje akýkoľvek 
(hrubý) príjem manželky/-la znížený o zaplatené poistné a príspevky
, ktoré manželka/-el bola povinná v príslušnom zdaňovacom období platiť (dobrovoľne platené poistné sa do úvahy neberie).
______________________________
Poznámka: Do vlastného príjmu manželky/-la sa zahŕňajú akékoľvek príjmy podľa ZDP (peňažné, nepeňažné), vrátane príjmov, ktoré nie sú predmetom dan
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).

Registrácia Prihlásenie

Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Vydanie Dane a účtovníctvo v praxi 7-8/2023

7-8/2023
Zobraziť aktuálne vydanie

Archív Dane a účtovníctvo v praxi

Staršie ročníky

Rubriky

Zobraziť všetky rubriky

Seriály

zobraziť všetky seriály

Najpoužívanejšie kľúčové slová

Register kľúčových slov