Situácie, keď je výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby

Daňovník fyzická osoba nemá povinnosť podať daňové priznanie:

• ak celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2019 nepresiahli sumu 1 968,68 € s výnimkou daňovníka, ktorý vykázal daňovú stratu, alebo
• ak dosiahol za zdaňovacie obdobie roku 2019 len príjmy zo závislej činnosti podľa § 5ZDP, ktorých výška prevýši sumu 1 968,68 € a nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ods. 2 ZDP, alebo
• ak má len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 a neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP (ak sa rozhodne, že daň vyberanú zrážkou podľa § 43 nebude považovať za preddavok).

Podľa § 46a ZDP sa daň neplatí, ak príjem neprekročí polovicu nezdaniteľnej časti základu dane, čo je pre rok 2019 suma 1 968,68 €. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (t. j. rezidenta SR). Do sumy celkových zdaniteľných príjmov na účely povinnosti podať daňové priznanie (1 968,68 €) sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, ak:

• vybratím tejto dane je splnená daňová povinnosť, alebo
• daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 (ak sa daňovník rozhodne, že daň vyberanú zrážkou podľa § 43 nebude považovať za preddavok a riadnym vykonaním zrážky dane je daňová povinnosť splnená).

♦ Príklad č. 1:

Daňovník bol celý rok 2019 zamestnaný a dosiahol len zdaniteľné príjmy zo zamestnania vo výške 13 200 €. Má tento daňovník povinnosť podávať daňové priznanie za rok 2019?

Daňovník nie je povinný podať daňové priznanie, ak požiada svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Ak však nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania, je povinný podať daňové priznanie.

* * *

♦ Príklad č. 2:

Daňovník bol celý rok 2019 zamestnaný. V septembri 2019 dosiahol príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorú nadobudol v roku 2008. Tento príjem je oslobodený od dane z príjmov nakoľko nehnuteľnosť vlastnil viac ako 5 rokov a nemal ju zaradenú v obchodnom majetku. Je daňovník povinný podávať za rok 2019 daňové priznanie?

Nakoľko daňovník v roku 2019 okrem príjmov zo závislej činnosti nedosiahol iné zdaniteľné príjmy, môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Ak oň nepožiada, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2019.

* * *

Zákon o dani z príjmov upravuje, že daňovník môže daňové priznanie k dani z príjmov podať aj dobrovoľne, t. j. vtedy, keď mu zo zákona nevznikla na jeho podanie povinnosť. V niektorých prípadoch sa fyzickým osobám oplatí podať daňové priznanie aj keď ho za bežných okolností nemajú povinnosť podať. Dobrovoľne podať daňové priznanie sa oplatí väčšinou z dvoch dôvodov.

Prvým je, že počas roka 2019 platili preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti, ale za celý rok nebol ich základ dane z príjmov vyšší ako je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (3 937,35 €). Ide o prípady:

• ak zamestnanec nepracoval celý rok ( napr. z dôvodu odchodu do dôchodku v priebehu roka, alebo bol časť roka nezamestnaný),
• zamestnávania dôchodcov alebo študentov na dohodu o mimopracovnom pomere,