Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2005

Rubrika: Daň z príjmov

Daňové priznanie (DP) k dani z príjmov fyzických osôb (FO) podáva daňovník miestne príslušnému správcovi dane podľa svojho trvalého pobytu v lehote na podanie DP podľa § 49 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov do troch mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ak daňovník nemá na území SR trvalý pobyt, pričom sa tu obvykle zdržiava, miestna príslušnosť sa riadi miestom, kde sa obvykle zdržiava prevažnú dobu, resp. v mieste, v ktorom vykonáva hlavnú časť svojej činnosti, ktorej výsledky sú predmetom zdanenia. Ak nie je možné takto určiť miestnu príslušnosť, je miestne príslušný Daňový úrad Bratislava I.

Daňové priznanie (DP) k dani z príjmov fyzických osôb (FO) podáva daňovník miestne príslušnému správcovi dane podľa svojho trvalého pobytu v lehote na podanie DP podľa § 49 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) do troch mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ak daňovník nemá na území SR trvalý pobyt, pričom sa tu obvykle zdržiava, miestna príslušnosť sa riadi miestom, kde sa obvykle zdržiava prevažnú dobu, resp. v mieste, v ktorom vykonáva hlavnú časť svojej činnosti, ktorej výsledky sú predmetom zdanenia. Ak nie je možné takto určiť miestnu príslušnosť, je miestne príslušný Daňový úrad Bratislava I.

DP možno účinne podať podľa vzoru, ktorý ustanoví MF SR opatrením vyhláseným v Zbierke zákonov SR, uverejnením oznámenia o jeho vydaní alebo na tlačive vydanom podľa tohto vzoru. Pre zdaňovacie obdobie roka 2005 bolo vydané opatrenie MF SR č. MF/027245/2005-72 zo dňa 19. 12. 2005, ktorým sa ustanovujú vzory daňových priznaní k dani z príjmov (uverejnené vo FS č. 11/2005). Opatrenie súčasne zrušuje opatrenie MF SR č. MF/003652/2004-72, ktorým sa ustanovujú vzory daňových priznaní k dani z príjmov v znení opatrenia č. MF/014176/2004-72, ktorými boli ustanovené vzory daňových priznaní k daniam z príjmov a vzor hlásenia o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov FO zo závislej činnosti a funkčných požitkov. Toto ustanovenie s príslušnými vzormi tlačív sa použilo naposledy za zdaňovacie obdobie roka 2004 a ktorým posledný deň na podanie DP uplynul najneskôr 31. 12. 2005. Preto sa tieto tlačivá za zdaňovacie obdobie roka 2005 nepoužijú. Zároveň vo FS č. 11/2005 vyšlo aj oznámenie MF SR č. MF/030225/2005-72 o vydaní poučení na vyplnenie DP k dani z príjmov, pričom poučenia sú jeho súčasťou. Tlačivá DP si možno stiahnuť napr. z internetových stránok  www.finance.gov.sk alebo www.drsr.sk. Opatrenie s príslušnými vzormi tlačív DP pre daň z príjmov obsahuje:
  • DP typ A (príloha č. 1) – je určené pre daňovníka, ktorý má len príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP,
  • DP typ B (príloha č. 2) – je určené pre daňovníka, ktorý má príjmy podľa § 5 až § 8 ZDP.

Kto je daňovníkom dane z príjmov FO?

Daňovníkmi dane z príjmov FO sú všetky FO definované v Občianskom zákonníku, ktorým plynú príjmy podliehajúce daniam podľa ZDP. Daňovníkom môže byť aj neplnoleté dieťa, ak mu plynú zdaniteľné príjmy. V daňovom konaní však nevystupuje samostatne, ale musí byť zastúpené v súlade s § 9 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o správe daní“).

Rozsah daňovej povinnosti daňovníka závisí od bydliska daňovníka a od dĺžky pobytu na území SR. Daňová povinnosť daňovníka, ktorý má na území SR trvalé bydlisko, alebo sa tu obvykle zdržiava (183 dní v príslušnom kalendárnom roku), sa vzťahuje na príjmy plynúce zo zdrojov na území SR a na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí (daňovníci s neobmedzenou daňovou povinnosťou). Daňová povinnosť daňovníka, ktorý nemá na území SR trvalé bydlisko, ani sa tu obvykle nezdržiava, sa vzťahuje iba na príjmy plynúce zo zdrojov na území SR (daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou). Príjmy, ktoré sa pokladajú u týchto daňovníkov za zdroj príjmov na našom území, sú stanovené v § 16 ZDP.

Čo je predmetom dane z príjmov FO?

Predmetom dane z príjmov FO sú príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu, príjmy z kapitálového majetku a ostatné príjmy. Za príjem sa pritom považuje akékoľvek peňažné aj nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a čase plnenia alebo spotreby.

Čo nie je predmetom dane z príjmov FO stanovuje § 3 ods. 2 ZDP. Predmetom dane z príjmov FO nie je podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva alebo obdobnej právnickej osoby (PO) v zahraničí určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami obchodnej spoločnosti alebo družstva.

Kto podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO?

ZDP ustanovuje povinnosti týkajúce sa podávania DP za zdaňovacie obdobie roku 2005 každému daňovníkovi, ktorý dosiahol ročné zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 1 písm. a) ZDP (pre rok 2005 je to 43 968 Sk, t. j. 50 % z 87 936 Sk), ktoré sú predmetom dane z príjmov FO, s určitými výnimkami. DP nie je povinný podať daňovník, ktorý:
  • má len príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, alebo má príjmy presahujúce 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane, ale časť z týchto príjmov je od dane oslobodená a rozdielom je príjem nižší ako 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane, ktorý nezakladá povinnosť podať DP,
  • má len príjmy, pri ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, vybratím ktorej je splnená daňová povinnosť, alebo má príjmy vyššie ako 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 1 písm. a) ZDP, ale časť týchto príjmov sa zdaňuje zrážkou podľa § 43 ZDP a rozdielom je suma nižšia ako 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane, t. j. nedosiahol príjem zdaňovaný v spoločnom základe dane vyšší ako 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane, ktorý zakladá povinnosť podať DP.
ZDP určuje povinnosť podať DP aj takému daňovníkovi, ktorého ročné príjmy nepresiahli 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 1 písm. a) ZDP, ale vykazuje daňovú stratu.
ZDP samostatne upravuje povinnosť podávania DP v prípadoch, keď má daňovník príjmy zo závislej činnosti:
  • Ak má daňovník v zdaňovacom období príjmy plynúce len zo závislej činnosti, od jedného alebo viacerých zamestnávateľov (nesmie však ísť o zamestnávateľa so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, ktorý nemá v SR stálu prevádzkareň), nie je povinný podať DP. Daňovník, ktorý dosahoval v zdaňovacom období roku 2005 príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP od viacerých zamestnávateľov, môže požiadať posledného zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane z príjmov dosiahnutých od všetkých zamestnávateľov, pričom je povinný predložiť všetky potrebné doklady od všetkých zamestnávateľov. V tomto prípade už daňovník nemusí podať DP. Ak však daňovník nemôže požiadať platiteľa (posledného zamestnávateľa) o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov z dôvodu zániku platiteľa dane bez právneho nástupcu, podáva DP.
  • DP je povinný podať daňovník s príjmami zo závislej činnosti aj vtedy, ak nemožno zraziť preddavok na daň podľa § 35 ods. 3 písm. a) ZDP, prípadne v stanovenom termíne nepožiadal platiteľa dane o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov dane.
Daňovník môže podať DP v prípade, ak dosiahol príjem, z ktorého sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP. Táto daň sa bude považovať za preddavok na daň a daňovník si ho môže odpočítať od svojej daňovej povinnosti. Ak suma dane vybranej zrážkou prevyšuje vypočítanú výšku dane v DP, daňovník má nárok na vrátenie daňového preplatku.
 
V nadväznosti na doplnenie § 11 ZDP o nezdaniteľné časti základu dane, ktorých uplatnenie je viazané na splnenie určitých podmienok (§ 11 ods. 5 až 7 ZDP), do § 32 ods. 2 písm. d) ZDP sa zahrnula povinnosť podať DP za zdaňovacie obdobie, v ktorom je daňovník povinný zvýšiť základ dane aj v prípade, ak z iných ustanovení nevyplýva povinnosť podať DP. Táto povinnosť sa premietla aj do § 32 ods. 3 písm. b) ZDP, kde je upravená povinnosť podať DP pri nesplnení uvedených podmienok. Upresnilo sa, že ak daňovník, u ktorého zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie príjmov zo závislej činnosti, pričom mal v príslušnom zdaňovacom období aj príjmy podľa § 6 až § 8 ZDP, ale tieto príjmy boli od dane oslobodené, nemusí podať DP. Podľa platného právneho stavu do konca roku 2004 takúto povinnosť daňovník mal, pričom sumu oslobodenia si uplatnil v samotnom DP.

Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 500 Sk, alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 1 písm. a) ZDP (43 968 Sk pre zdaňovacie obdobie roku 2005).

Daňové priznanie k dani z príjmov FO – typ B

DP typu B je určené pre daňovníkov, ktorí v zdaňovacom období poberajú viac druhov príjmov, prípadne iba jeden druh príjmu, s výnimkou príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP. Ak FO má príjem z pracovnoprávneho vzťahu, t. j. príjem zo závislej činnosti a súčasne poberá aj akýkoľvek iný príjem spadajúci do kategórie príjmov podľa § 6 až § 8 ZDP, musí podávať DP typu B a nemôže spracovávať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov, alebo podávať DP typu A.
 
Príklad:
P. Jozef Mokrý je ženatý a má tri deti, z ktorých posledné sa narodilo 19. 6. 2005. P. Mokrý začal podnikať v roku 2001 v stavebnej výrobe a v tomto zdaňovacom období dosiahol z podnikania stratu 178 000 Sk, v zdaňovacom období roku 2002 vykázal základ dane 58 000 Sk, v období roku 2003 stratu 142 000 Sk a za zdaňovacie obdobie roku 2004 vykázal základ dane 647 530 Sk. V rámci svojej živnosti účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva. V roku 2005 dosiahol tieto príjmy:
  • Podľa výsledkov peňažného denníka dosiahol príjmy zo živnosti v rámci podnikania v stavebnej výrobe vo výške 467 698 Sk. V priebehu roka viedol účtovníctvo a uplatňoval si výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov v úhrnnej výške 337 567 Sk.
  • V období február až máj 2005 bol zamestnaný v hlavnom pracovnom pomere, pričom za toto obdobie dosiahol podľa potvrdenia o príjmoch FO zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň z týchto príjmov a o nedoplatku dane z nepeňažných príjmov obdržaného od tohto zamestnávateľa celkový príjem 124 000 Sk, so zaplateným poistným 15 384 Sk a preddavkami na daň vo výške 11 863 Sk. U tohto zamestnávateľa si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v pomernej výške zo sumy 87 936 Sk a daňový bonus na dve deti zo sumy 4 800 Sk počas mesiacov február až máj (4 mesiace).
  • V súvislosti s výkonom svojho povolania z predchádzajúceho bodu zamestnávateľ mu pridelil úžitkové motorové vozidlo, ktoré p. Mokrý bol oprávnený používať aj na súkromné účely po dobu trvania pracovného pomeru. Obstarávacia cena motorového vozidla bola 450 000 Sk bez DPH, pričom túto skutočnosť zamestnávateľ nezohľadnil pri výpočte preddavkov zo mzdy p. Mokrého.
  • V mesiaci august a september pracoval vo Veľkej Británii ako zamestnanec, pričom podľa potvrdenia britského zamestnávateľa dosiahol hrubý príjem 1 800 GBP, boli mu zrazené príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca vo výške 135 GBP a preddavky na daň vo výške 341 GBP.
  • V TV hre vysielanej v mesiaci február 2005 obdržal peňažnú výhru vo výške 5 000 Sk.
  • Počas celého obdobia vykonával činnosť súdneho znalca v oblasti stavebníctvo, za čo mal príjmy vo výške 79 563 Sk a vykázal výdavky, ktoré preukázateľne súviseli s touto činnosťou 56 697 Sk.
  • Spolu s manželkou predali v minulom roku zdedený byt po strýkovi, ktorý nadobudli do vlastníctva na základe rozhodnutia o dedičstve 18. 7. 2004, za cenu 2 150 000 Sk, pričom cena stanovená podľa osobitných predpisov na účely dedičstva bola 1 958 000 Sk.
  • V priebehu celého zdaňovacieho obdobia prenajímal garsónku (v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov) za 7 200 Sk mesačne, pričom zaplatil všetky poplatky súvisiace s jej prevádzkou, vo výške 31 654 Sk. Nájomca počas zdaňovacieho obdobia vykonal v tejto garsónke podľa dohody opravy jej zariadení na vlastné náklady v hodnote 7 400 Sk.
  • Od pozemkového spoločenstva bez právnej subjektivity (členom je od roku 1996 a každoročne prijíma podiel z výsledkov jeho hospodárenia) obdržal príjem 13 950 Sk z titulu rozdielu medzi na neho pripadajúcich príjmov spoločenstva 81 678 Sk a výdavkov 67 728 Sk.
  • Spoločnosť s r. o., v ktorej bol spoločníkom a ktorej celý svoj spoluvlastnícky podiel previedol ešte v roku 2003, mu vyplatila na neho pripadajúci podiel na zisku za rok 2003 v sume 13 800 Sk v dôsledku opravy výsledku hospodárenia.
  • V rámci činnosti sprostredkovania starobného dôchodkového sporenia vykonávanej na základe licencie dosiahol príjem 14 000 Sk, pričom súvisiace výdavky boli vo výške 7 580 Sk.
  • Na základe kolektívnej dohody zamestnávateľ, u ktorého bol zamestnaný v mesiacoch február až máj 2005, poukázal mu na účet sumu 9 356 Sk ako alikvotnú časť podielu na zisku spoločnosti za prvý polrok, pričom zrazil daň 2 194 Sk zo sumy 11 550 Sk. Tento podiel sa vyplácal zamestnancom bez účasti na základnom imaní spoločnosti.
  • Obdržal úroky za obdobie roka 2005 z dlhopisov vo výške 27 000 Sk, ktoré mal nakúpené v Českej republike.
  • Pri podnikaní na základe zmluvy o združení uzatvorenej ešte minulý rok podľa § 829 Občianskeho zákonníka dosiahol príjmy pripadajúce na neho vo výške 87 183 Sk, pričom časť výdavkov pripadajúca na jeho podiel bola 95 675 Sk.
  • K poslednému dňu v roku, to znamená 31. 12. 2005, obdržal úroky z pôžičky, ktorú poskytol súkromnej podnikateľke Janke Kováčovej ako súkromná osoba, v úhrnnej výške 18 750 Sk.
  • V rámci SMS-kového hlasovania pri voľbe Miss 2005 vyhral osobný automobil v hodnote 550 000 Sk.
  • Na bankovom súkromnom osobnom účte banka mu pripísala úroky v celkovej výške 5 436 Sk, pričom z týchto úrokov zrazila daň 1 032 Sk.
  • Na bankovom podnikateľskom účte banka mu pripísala úroky v celkovej výške 1 524 Sk, ktoré sú súčasťou vykázaných príjmov, pričom z týchto úrokov mu zrazila daň 289 Sk.
V prípade p. Mokrého boli rozhodujúce pri vypĺňaní DP aj tieto skutočnosti:
  • Má trvalý pobyt na území SR a prevažnú časť roka 2005 sa zdržiaval na území SR.
  • Od mesiaca máj 2004 si platil príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie na základe poisteneckej zmluvy v zmysle zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov vo výške 1 500 Sk mesačne.
  • Na základe výsledkov hospodárenia v zdaňovacom období roku 2004 platil štvrťročné preddavky na daň vo výške 11 606 Sk.
  • Nakúpil reklamné predmety v celkovej sume 5 796 Sk (hodnota 1 ks neprevyšovala 500 Sk).
  • Každoročne daruje hotovosť nadácii založenej základnou školou, ktorú navštevuje jeho prvé dieťa, pričom v roku 2005 to bolo 5 000 Sk.
  • Manželka p. Mokrého mala okrem štátnych sociálnych dávok súvisiacich s materskou dovolenkou, na ktorú nastúpila ešte 1. 4. 2004, aj príjmy zo živnosti, pričom dosiahla zisk 24 642 Sk ako rozdiel príjmov 63 287 a výdavkov 38 645 Sk.
P. Mokrý bude za zdaňovacie obdobie r. 2005 podávať DP typu B, keďže poberal viac druhov príjmov.
 
Riadok 01 daňové identifikačné číslo (daňovník s bydliskom v zahraničí vypĺňa iba r. 02) – tento údaj je potrebné vyplniť na každej strane DP.
 
Riadok 02 – nebude ho vypĺňať, pretože má na území SR trvalý pobyt.
 
Súčasne na prednej strane DP je potrebné vyplniť, či daňovník podáva riadne, opravné, prípadne dodatočné DP a uviesť, za aké zdaňovacie obdobie (rok 2005) toto tlačivo podáva.
I. oddiel – Údaje o daňovníkovi
Riadok 03 až 24 – vyplní svoje osobné údaje podľa predtlače (priezvisko, meno, titul, adresa trvalého bydliska, PSČ, názov obce, štát, príp. telefónne a faxové číslo).
 
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály