Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Posledná známa daňová povinnosť a platenie preddavkov na daň z príjmov FO v roku 2019
Dátum: Rubrika: Daň z príjmov
Povinnosť daňovníka fyzickej osoby (ďalej len „FO“) platiť preddavky na daň v preddavkovom období sa odvíja od výšky poslednej známej daňovej povinnosti. Podľa § 34 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sú fyzické osoby s príjmamipodľa § 6 ZDP povinné platiť preddavky na daň z príjmov FO v preddavkovom období, ak ich posledná známa daňová povinnosťpresiahla 2 500 €.
Z definície poslednej známej daňovej povinnosti vyplýva, že ide o tzv. prepočítanú daňovú povinnosť zo základu dane daňovníka (FO) uvedeného v poslednom podanom daňovom priznaní.
Kto (FO) je/nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov FO v roku 2019
|
Platenie preddavkov na daň (§ 34 ZDP) | |
|---|---|
|
● Daňovník (FO), ktorý má iba príjmy z podnikania, z inej SZČ, z prenájmu, z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu (podľa § 6 ods. 1 až ods. 4 ZDP). |
Platí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP (mesačné alebo štvrťročné). |
|
● Daňovník (FO), ktorého ZD = ∑ ČZD = (ČZD§ 5 + ČZD§ 6 ods. 1 a 2 + ČZD§ 6 ods. 3 a 4), pričom ČZD§ 5 > 50 % z celkového ZD. |
Neplatí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP. |
|
● Daňovník (FO), ktorého ZD = ∑ ČZD = (ČZD§ 5 + ČZD§ 6 ods. 1 a 2 + ČZD§ 6 ods. 3 a 4), pričom ČZD§ 5 ≤ 50 % z celkového ZD. |
Platí preddavky na daň v polovičnej výške v závislosti od výšky PZDP (mesačné alebo štvrťročné). |
|
● Daňovník (FO), ktorý má iba príjmy zo závislej činnosti zdaňované preddavkom na daň (§ 5 ZDP), príjmy z kapitálového majetku (§ 7 ZDP), ostatné príjmy (§ 8 ZDP) alebo príjmy zdaňované zrážkovou daňou (§ 43 ZDP). |
Neplatí preddavky na daň v závislosti od výšky PZDP. |
|
● Daňovník (FO – rezident/nerezident SR), ak poberá príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP (t. j. nie je povinný zrážať mesačné preddavky na daň z príjmov podľa § 5 ZDP), platí preddavky podľa § 34 ods. 6 a ods. 7 ZDP. |
Daňovník má oznamovaciu povinnosť. Uplatňuje sa špecifický postup pri výpočte preddavkov na daň z príjmov podľa § 5 ZDP. Preddavky sa nepočítajú z PZDP (daňovník je povinný sám vypočítať a odviesť výšku preddavku). |
Legenda: ZD – základ dane, ČZD – čiastkový základ dane, z. o. – zdaňovacie obdobie, PZDP – posledná známa daňová povinnosť.
♦ Príklad č. 1:
Daňovník (FO) mal v roku 2018 iba príjem z predaja chaty podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP, na ktorý si nemohol uplatniť oslobodenie, t. j. neuplynula päťročná doba vlastníctva. Jeho celkový základ dane za rok 2018 predstavuje 7 200 €. Vznikne daňovníkovi povinnosť platiť preddavky na daň podľa§ 34 ZDP v preddavkovom období od 2. 4. 2019 do 31. 3. 2020?
Daňovníkovi (FO) nevznikne povinnosť platiť preddavky na daň, pretože jeho základ dane je tvorený iba príjmami podľa § 8 ZDP (ostatné príjmy), ktoré nevstupujú do výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti na účely platenia preddavkov na daň podľa § 34 ZDP.
* * *
♦ Príklad č. 2:
Daňovník (FO) v roku 2018 vykázal čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP vo výške 16 200 €. Okrem toho vyhral v rámci reklamnej súťaže televízor (nepeňažná výhra), pričom hodnota výhry bola 2 400 €. Vznikne daňovníkovi povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období od 2. 4. 2019?
Príjem z nepeňažnej výhry sa považuje za ostatný príjem podľa § 8 ZDP. Nepeňažné ceny alebo výhry sú oslobodené od dane z príjmov v hodnote neprevyšujúcej 350 € za cenu alebo výhru, t. j. daňovník do čiastkového základu dane podľa § 8 ZDP zahrnie iba nepeňažné príjmy z výhry vo výške 2 050 €. Keďže daňovník v roku2018 dosiahol iba príjmy podľa § 5 ZDP a § 8 ZDP, nevznikne mu povinnosť platiť preddavky na daň podľa § 34 ZDP.
* * *
♦ Príklad č. 3:
Daňovníkovi (FO, rezidentovi SR) ako spoločníkovi v s. r. o. vyplatila v roku 2018 spoločnosť s ručením obmedzeným so sídlom v SR podiel na zisku vo výške 3 720 € (za zdaňovacie obdobie 2017), ktorý bol pri výplate zdanený zrážkovou daňou vo výške 7 %. Iné zdaniteľné príjmy nemal. Vznikne daňovníkovi povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období od 2. 4. 2019?
Daňovníkovi (FO) nevznikne povinnosť platiť preddavky na daň podľa§ 34 ZDP, keďže v roku 2018 mal iba príjmy, ktoré boli zdaňované zrážkovou daňou podľa § 43 ZDP. Tento príjem sa považuje u daňovníka za daňovo vysporiadaný a neuvádza ho do daňového priznania k dani z príjmov FO.
* * *
Preddavkové obdobie
Podľa § 34 ods. 1 ZDP sapreddavkové obdobie začína prvým dňom nasledujúcim po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie a končí sa posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období.
Na trvanie preddavkového obdobia má u FO vplyv, či:
- daňovník (FO) má/nemá predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za príslušné zdaňovacie obdobie,
- posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja.
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov je u FO vo všeobecnosti stanovená do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, t. j. do 31. 3. (ak zákon neurčuje inak). Z toho vyplýva, že preddavkové obdobie trvá od 1. 4. bežného kalendárneho roka do 31. 3. nasledujúceho kalendárneho roka.
V praxi môže nastať situácia, že lehota na podanie daňového priznania pripadne na sobotu, nedeľu, resp. deň pracovného pokoja. V tomto prípade sa podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v z. n. p. (ďalej iba „daňový poriadok“) zákonná lehota na podanie daňového priznania posúva na najbližší nasledujúci pracovný deň, pričom táto skutočnosť ovplyvní vymedzenie príslušného preddavkového obdobia.
Tabuľka 1: Preddavkové obdobie u FO
|
Rok |
Preddavkové obdobie |
Výpočet PZDP |
|---|---|---|
|
2019 |
od 2. 4. 2019 do 31. 3. 2020 |
Z daňového priznania k dani z príjmov FO (typ B) za rok 2018 |
|
2018 |
od 4. 4. 2018 do 1. 4. 2019 |
Z daňového priznania k dani z príjmov FO (typ B) za rok 2017 |
Poznámka: Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2018 sa posúva na 1. 4. 2019 (pondelok), vzhľadom na to, že 31. 3. 2019 je nedeľa.
Ak FO využije možnosť predĺženia zákonnej lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO podľa § 49 ods. 3 ZDP o najviac 3, resp. najviac 6 kalendárnych mesiacov, jej preddavkové obdobie sa posúva.
♦ Príklad č. 4:
Daňovník (FO) si dňa 11. 3. 2019 na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane podľa § 49 ods. 3 ZDP (t. j. na základe oznámenia podaného do lehoty na podanie riadneho daňového priznania za rok 2018 na tlačive, ktorého vzor uverejnilo na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo) predĺžil lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2018 o jeden mesiac, t. j. do 30. apríla 2019.
Daňovníkovi (FO) začína preddavkové obdobie v roku 2019 od 1. 5. 2019 a končí 31. 3. 2020 za predpokladu, že si nepredĺži aj lehotu na podanie daňového priznania za rok 2019. Ak by si daňovník predĺžil lehotu na podanie daňového priznania za rok 2019, napr. o dva mesiace, t. j. do 31. 5. 2020 (nedeľa), jeho preddavkové obdobie by trvalo od 1. 5. 2019 do 1. 6. 2020.
* * *
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
