Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2004

ZÁKLADNÉ NÁLEŽITOSTI DAŇOVÉHO PRIZNANIA 

Komu sa podáva daňové priznanie?

• DP typ A (príloha č. 1) – je určené pre daňovníka, ktorý má len príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP,
• DP typ B (príloha č. 2) – je určené pre daňovníka, ktorý má príjmy podľa § 5 až § 8 ZDP.

Kto je daňovníkom dane z príjmov FO?

Čo je predmetom dane z príjmov FO?

Kto podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO?

• má len príjmy oslobodené od dane, alebo má príjmy presahujúce 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane, ale časť z týchto príjmov je oslobodená od dane a rozdielom je príjem nižší ako 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane, ktorý nezakladá povinnosť podať DP,
• má len príjmy, pri ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, jej vybratím je splnená daňová povinnosť, alebo má príjmy vyššie ako 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 1 písm. a) ZDP, ale časť týchto príjmov sa zdaňuje zrážkou podľa § 43 ZDP a rozdielom je suma nižšia ako 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane, t. j. nedosiahol príjem zdaňovaný v spoločnom základe dane vyšší ako 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane, ktorý zakladá povinnosť podať DP.

• Ak má daňovník v zdaňovacom období príjmy plynúce len zo závislej činnosti, a to od jedného alebo viacerých zamestnávateľov (nesmie však ísť o zamestnávateľa so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ktorý nemá v SR stálu prevádzkareň), nie je povinný podať DP. Je to rozdiel oproti predchádzajúcemu roku, pretože daňovník, ktorý poberal príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov v priebehu jedného zdaňovacieho obdobia, bol povinný podať DP. Daňovník, ktorý dosahoval v zdaňovacom období roku 2004 príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP od viacerých zamestnávateľov, môže požiadať posledného zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane z príjmov dosiahnutých od všetkých zamestnávateľov, pričom je povinný predložiť všetky potrebné doklady od všetkých zamestnávateľov. V tomto prípade už daňovník nemusí podať DP. Ak však daňovník nemôže požiadať platiteľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov z dôvodu zániku platiteľa dane bez právneho nástupcu, podáva DP.
• DP je povinný podať daňovník s príjmami zo závislej činnosti aj vtedy, ak nemožno zraziť preddavok na daň podľa § 35 ods. 3 písm. a) ZDP, prípadne v stanovenom termíne nepožiadal platiteľa dane o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov dane.

DAŇOVÉ PRIZNANIE K DANI Z PRÍJMOV FO - TYP B   

DP typu B je určené FO, ktoré v priebehu roku 2004 dosiahli príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa § 6 ZDP, z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP alebo z ostatných príjmov podľa § 8 ZDP, a to popri príjmoch zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP alebo bez nich. Tento typ DP je teda určený pre daňovníkov, ktorí v zdaňovacom období poberajú viac druhov príjmov, prípadne iba jeden druh príjmu, s výnimkou príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP. Ak FO má príjem z pracovnoprávneho vzťahu, t. j. príjem zo závislej činnosti a súčasne poberá aj akýkoľvek iný príjem spadajúci do kategórie príjmov podľa § 6 až § 8 ZDP, musí podávať DP typu B a nemôže spracovávať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmu alebo podávať DP typu A.

Postup pri vypĺňaní DP typu B uvediem na vzorovom príklade.

Príklad:

P. Jozef Mokrý je ženatý a má dve deti, z ktorých jedno sa narodilo 27. 5. 2004. P. Mokrý začal podnikať v roku 2001 v stavebnej výrobe a v tomto zdaňovacom období dosiahol z podnikania stratu vo výške 178 000 Sk, v zdaňovacom období roku 2002 vykázal základ dane vo výške 58 000 Sk a v období roku 2003 stratu vo výške 142 000 Sk. V zdaňovacích obdobiach rokov 2001 až 2003 nemal žiadne iné príjmy a nevykázal žiadne iné čiastkové základy dane. V roku 2004 rozšíril spektrum svojich aktivít a dosiahol tieto príjmy:

• Podľa výsledkov peňažného denníka dosiahol príjmy zo živnosti v rámci podnikania v stavebnej výrobe vo výške 624 823 Sk. V priebehu roka viedol účtovníctvo a uplatňoval si výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov v úhrnnej výške 537 783 Sk.
• V období január až máj 2004 bol zamestnaný v hlavnom pracovnom pomere, pričom za toto obdobie dosiahol podľa potvrdenia o príjmoch FO zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň z týchto príjmov a o nedoplatku dane z nepeňažných príjmov obdržaného od tohto zamestnávateľa celkový príjem vo výške 105 000 Sk, so zaplateným poistným vo výške 13 545 Sk a preddavkami na daň vo výške 10 975 Sk (suma neznížená o daňový bonus). U tohto zamestnávateľa si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v pomernej výške zo sumy 80 832 Sk a daňový bonus na dieťa zo sumy 4 800 Sk.
• V mesiaci august pracoval v Českej republike ako zamestnanec, pričom podľa potvrdenia českého zamestnávateľa dosiahol hrubý príjem 24 000 CZK, boli mu zrazené príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca vo výške 3 359 CZK a preddavky na daň vo výške 2 741 CZK.
• Od októbra vykonával činnosť súdneho znalca, za čo mal príjmy vo výške 41 673 Sk a vykázal výdavky, ktoré preukázateľne súviseli s touto činnosťou, vo výške 24 638 Sk.
• Spolu s manželkou predali v minulom roku zdedený obytný dom po svojom strýkovi za cenu 1 832 000 Sk, pričom cena stanovená podľa osobitných predpisov na účely dedičstva bola 1 537 000 Sk.
• V priebehu celého zdaňovacieho obdobia prenajímal garáž (v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov) za 1 500 Sk mesačne, pričom nájomca počas zdaňovacieho obdobia vykonal na tejto garáži podľa dohody opravu vstupnej brány na vlastné náklady v hodnote 3 400 Sk.
• Z pozemkového spoločenstva bez právnej subjektivity (členom je od roku 1996) obdržal príjem 11 784 Sk z titulu rozdielu na neho pripadajúcich príjmov spoločenstva vo výške 73 762 Sk a výdavkov vo výške 61 978 Sk.
• Previedol svoj podiel v s. r. o. za cenu 170 000 Sk, pričom jeho vklad v tejto spoločnosti bol vo výške 125 000 Sk.
• Z tejto spoločnosti mu bol v roku 2004 vyplatený podiel na zisku z hospodárenia v zdaňovacom období 2003 vo výške 42 500 Sk.
• Obdržal úroky za obdobie roka 2004 z dlhopisov vo výške 24 000 Sk, ktoré mal nakúpené v Českej republike.Pri podnikaní na základe zmluvy o združení uzatvorenej podľa § 829 Občianskeho zákonníka dosiahol príjmy pripadajúce na neho vo výške 263 632 Sk, pričom časť výdavkov pripadajúca na jeho podiel bola 192 284 Sk.
• Spoločne s priateľom dokončili práce (začiatok prác bol v roku 2002) na vytvorení autorského diela, z poskytnutia ktorého získali v roku 2004 celkové príjmy vo výške 143 000 Sk. Výdavky pripadajúce na toto dielo boli vo výške 71 000 Sk.
• Predal jeden zo strojov používaných v rámci výroby za cenu 47 000 Sk. Do výdavkov nezahrnul žiadne výdavky, pretože stroj vložený do podnikania (rok 2002) nebol odpisovaný.
• K poslednému dňu v roku (31. 12. 2004) obdržal úroky z pôžičky, ktorú poskytol spoločnosti Dlžník, spol. s r. o. ako súkromná osoba v úhrnnej výške 23 200 Sk.
• Na bankovom súkromnom osobnom účte banka mu pripísala úroky v celkovej výške 7 224 Sk, pričom z týchto úrokov zrazila daň 1 372 Sk.
• Na bankovom podnikateľskom účte banka mu pripísala úroky v celkovej výške 1 782 Sk, pričom z týchto úrokov mu zrazila daň 338 Sk.

• P. Mokrý sa rozhodol platiť si od mesiaca máj doplnkové dôchodkové poistenie na základe uzatvorenej poisteneckej zmluvy v zmysle zákona č. 123/1996 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom poistení zamestnancov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (od 1. 1. 2005 nahradený zákonom č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 747/2004 Z. z.) – ďalej len „zákon o DDP“ – vo výške 2 000 Sk mesačne.
• P. Mokrý vložil zakúpený pozemok ako nepeňažný vklad do základného imania spoločnosti s ručením obmedzeným, pričom tento pozemok ohodnotil súdny znalec na 1 279 000 Sk a jeho kúpna cena predstavovala 1 180 000 Sk.
• P. Mokrý nakúpil reklamné predmety v celkovej cene 9 673 Sk (hodnota 1 kusu neprevyšovala 500 Sk).
• P. Mokrý daroval nadácii založenej základnou školou, ktorú navštevuje jeho prvé dieťa, 10 000 Sk.
• P. Mokrý v rámci svojej živnosti účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva.
• Manželka p. Mokrého mala príjmy zo živnosti, pričom dosiahla zisk vo výške 72 382 Sk a štátne sociálne dávky súvisiace s materskou dovolenkou, na ktorú nastúpila 1. apríla 2004.

Vyčíslenie základu dane a daňovej povinnosti v DP

I. oddiel – Údaje o daňovníkovi

II. oddiel – Údaje o zákonnom zástupcovi alebo právnom nástupcovi alebo zástupcovi alebo správcovi konkurznej podstaty, ktorý podáva DP

III. oddiel – Údaje na uplatnenie zníženia základu dane (§ 11 ZDP)