Logo DAU

Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Rozšírené vyhľadávanie

Online časopis

Daň vyberaná zrážkou (III.)

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov Zo seriálu: Daň vyberaná zrážkou (I. - IV.)

V predchádzajúcich dvoch príspevkoch boli rozobraté tak všeobecné povinnosti pri dani vyberanej zrážkou ako napr. spôsob jej vybratia, sadzby dane, ale aj vzťah zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len „zmluvy o ZDZ“) na vybratie dane zrážkou, pričom v druhej časti príspevku boli rozobraté práve príjmy podliehajúce dani vyberanej zrážkou, ak špeciálne plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou (ďalej len „daňovník s ODP“).

V tretej časti budú uvedené ďalšie typy vybraných príjmov podliehajúcich 
dani vyberanej zrážkou zo zdrojov na území SR 
plynúce aj daňovníkovi s ODP aj daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (ďalej len "daňovník s NDP").
Medzi najvýznamnejšie, resp. najčastejšie vyplácané príjmy podliehajúce zrážkovej dani plynúce daňovníkovi s NDP aj ODP patria príjmy, ktoré možno charakterizovať ako príjmy plynúce z investícií, príjmy z výhier, z autorských honorárov, z peňažných a nepeňažných plnení vyplácaných/poskytovaných držiteľom poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti.
Príjmy z investícií podliehajúce zrážkovej dani
Svojim charakterom sem patria napr.:
-
úrok, výhra alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov
s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond, dôchodkový fond, banka alebo pobočka zahraničnej banky alebo Exportno-importná banka SR [§ 43 ods. 3 písm. a) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. ďalej len "ZDP"],
-
výnos z majetku v podielovom fonde, príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia), výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a z vkladových listov
s výnimkou, ak je príjemcom výnosu alebo príjmu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond a dôchodkový fond [§ 43 ods. 3 písm. b) ZDP],
-
výnos (príjem) z dlhopisov a pokladničných poukážok
, ak plynie daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie (§ 12 ods. 2) a Národnej banke Slovenska [§ 43 ods. 3 písm. i) ZDP],
-
výnos (príjem) z predaja dlhopisov a pokladničných poukážok
, ak plynú daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie (§ 12 ods. 2) a Národnej banke Slovenska [§ 43 ods. 3 písm. l) ZDP],
-
výnos (príjem) z dlhopisov a pokladničných poukážok
, ak plynie fyzickej osobe, okrem výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok plynúcich tejto fyzickej osobe [§ 43 ods. 3 písm. n) ZDP].
Medzi tieto výnosy (príjmy) patria v období od 1.1.2023 do 17.4.2023 aj výnosy z dlhopisov, ak plynú daňovníkovi s ODP, okrem výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré sú zadefinované v tomto období ako zdroj príjmov na území SR v § 16 ods. 1 písm. e) tretí bod ZDP. Z týchto výnosov mal daňovník fyzická osoba - daňovník s ODP, daň vysporiadanú po vybratí zrážkou, pričom platiteľom dane z týchto príjmov je obchodník s cennými papiermi, ktorý drží finančné nástroje a peňažné prostriedky klientov, z ktorých tieto príjmy plynú.
Podiely na zisku
V rámci príjmov, ktoré charakterom spadajú pod príjmy plynúce z investícií, zrážkovej dani podľa § 43 ZDP podliehajú aj príjmy plynúce fyzickej osobe vymedzené v § 3 ods. 1 písm. e) ZDP a za určitých podmienok aj právnickej osobe, okrem tých, ktoré sú už vymedzené v § 43 ods. 2 ZDP pre daňovníkov s ODP.
Podľa § 3 ods. 1 písm. e) ZDP sa na daňové účely za dividendy považujú:
-
podiely na zisku (dividendy) priamo zadefinované v zákone č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v z. n. p. (ďalej len "Obchodný zákonník") ako podiel na zisku spoločnosti, ktoré sa vyplatili ich spoločníkom,
-
príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva v časti, v akej bolo predtým zvýšené zo zisku po zdanení,
-
výplata prostriedkov z kapitálového fondu z príspevkov, ktorý bol tvorený prerozdelením vlastných zdrojov obchodnej spoločnosti zo zisku po zdanení,
-
použitie nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov a
-
príjem plynúci z rezervného fondu obchodnej spoločnosti v časti, v akej boli predtým zvýšené zo zisku po zdanení.
Pre daňovníkov s ODP sú tieto príjmy (podiely na zisku, podiely na likvidačnom zostatku, vyrovnacie podiely) určené ako zdroj príjmov
v § 16 ods. 1 písm. e) deviaty bod ZDP.
Aj podiel na likvidačnom zostatku aj vyrovnací podiel vyplácaný daňovníkovi s ODP je zdaňovaný daňou vyberanou zrážkou, pričom, ak je vyplácaný:
-
fyzickej osobe s bydliskom v štáte, s ktorým nemá SR uzatvorenú zmluvu o ZDZ a nejde o nespolupracujúci štát podľa § 2 písm. x) ZDP, vyberá sa daň zrážkou vo výške 7 %,
-
fyzickej osobe s bydliskom v štáte, s ktorým má SR zmluvu o ZDZ vyberá sa daň zrážkou vo výške určenej zmluvou, ak je nižšia ako v ZDP,
-
fyzickej osobe s bydliskom v nespolupracujúcom štáte podľa § 2 písm. x) ZDP vyberá sa daň zrážkou vo výške 35 %,
-
právnickej osobe so sídlom v nespolupracujúcom štáte podľa § 2 písm. x) ZDP vyberá sa daň zrážkou vo výške 35 %.
Ak plynú podiely na zisku zo zdrojov:
-
na území SR, vyberá sa z nich daň zrážkou podľa § 43 ZDP vo výške 7 % alebo 35 % resp. sadzbou určenou zmluvou o ZDZ, ak je táto výhodnejšia ako sadzba určená v ZDP a ide o podiely na zisku vyplácané daňovníkovi s ODP,
-
v zahraničí, zdaňujú sa prostredníctvom daňového priznania v rámci osobitného základu dane podľa § 51d ZDP vo výške 7 % alebo 35 % pričom, ak boli už zdanené v štáte, s ktorým má SR uzavretú zmluvu o ZDZ, môže využiť aj metódy na zamedzenie dvojit
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).

Registrácia Prihlásenie

Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Vydanie Dane a účtovníctvo v praxi 9/2023

9/2023
Zobraziť aktuálne vydanie

Archív Dane a účtovníctvo v praxi

Staršie ročníky

Rubriky

Zobraziť všetky rubriky

Seriály

zobraziť všetky seriály

Najpoužívanejšie kľúčové slová

Register kľúčových slov