Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Autorské honoráre z hľadiska daňových a odvodových povinností v roku 2018 (1. časť)

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov Zo seriálu: Autorské honoráre z hľadiska daňových a odvodových povinností v roku 2018

Pre správne určenie výšky daňovej povinnosti autorov je potrebné poznať, na základe akého právneho vzťahu autor vykonáva svoju činnosť a za akých podmienok autorovi vzniká povinnosť platiť odvody na zdravotné a sociálne poistenie. V tomto príspevku sa venujeme zdaňovaniu príjmov autorov (SZČO) dosahovaných na základe autorského zákona, mimo pracovnoprávnych pomerov (okrem zdaňovania príjmov zahraničných autorov zo zdrojov na území SR).

Pri zdanení autorských honorárov majú autori (SZČO) na výber z dvoch režimov zdanenia, a to zdanenie daňou vyberanou zrážkou pri vyplatení autorského honoráru  alebo zdanenie prostredníctvom daňového priznania po skončení zdaňovacieho obdobia. Toto rozhodnutie následne ovplyvní ďalšie skutočnosti, ako je napr. povinnosť platiť odvody na zdravotné a sociálne poistenie, možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov, resp. skutočných výdavkov pri určení základu dane, registračnú povinnosť u správcu dane, resp. možnosť uplatnenia nezdaniteľných častí základu dane, daňového bonusu alebo daňovej straty.

Od 1. 1. 2016 sa príjmy autorov dosahované podľa zákona č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon (ďalej len „autorský zákon“) zdaňujú prednostne daňou vyberanou zrážkou podľa§ 43 ods. 3 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“),a tobez ohľadu na to, či ide o príjmy z vytvorenia diela a podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP (tzv. aktívne príjmy) alebo príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 ZDP (tzv. pasívne príjmy).

Poznámka: Na príjmy z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady a priemyselné práva sa daň vyberaná zrážkou neuplatňuje a zdaňujú sa iba prostredníctvom daňového priznania.

Autor sa môže vopred písomne dohodnúť s platiteľom dane o neuplatňovaní zrážkovej dane z príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP a podľa § 6 ods. 4 ZDP, t. j. využije postup podľa § 43 ods. 14 ZDP. Dohoda môže byť uzatvorená na jednotlivý príjem autora, ale aj na opakované poberanie takýchto príjmov, resp. aj na neurčitú dobu. Autor je v tomto prípade povinný zdaniť autorské honoráre sám prostredníctvom daňového priznania. Výhodou je, že si autor môže po splnení podmienok uplatniť tzv. paušálne výdavky vo výške 60 % z hrubých zdaniteľných príjmov, maximálne však 20 000 € za zdaňovacie obdobie (osobitne pre aktívne príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP a osobitne pre pasívne príjmy podľa § 6 ods. 4 ZDP). Po skončení kalendárneho roka je platiteľ dane povinný dohodu uzavretú s autorom o neuplatňovaní zrážkovej dane oznámiť správcovi dane v stanovenej lehote.

S účinnosťou od 1. 1. 2018 sa upravuje ustanovenie § 43 ods. 14 ZDP, pričom sa:

  • predlžuje lehota na podanie oznámenia (o uzavretí dohody s autorom o neuplatňovaní zrážkovej dane podľa § 43 ods. 14 ZDP) platiteľom dane z pätnástich dní po uplynutí kalendárneho roka až do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola dohoda uzavretá,
  • stanovuje, že oznámenie je platiteľ dane povinný podávať na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo SR a uverejní ho na svojom webom sídle, pričom toto tlačivo obsahuje identifikačné údaje o daňovníkovi, ktorým je fyzická osoba, a to meno, priezvisko, adresa trvalého pobytu a rodné číslo alebo dátum narodenia, ak ide o daňovníka, ktorý nemá pridelené rodné číslo v SR.

Poznámka: Postup podľa § 43 ods. 14 ZDP v znení účinnom od 1. 1. 2018  sa uplatní prvýkrát pri podávaní oznámenia po 31. 12. 2017. Vzor oznámenia zverejnilo Finančné riaditeľstvo SR dňa 29. 12. 2017 na svojom webovom sídle (Oznámenie platiteľa dane podľa § 43 ods. 14 zákona č. 593/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov o uzavretí dohody s daňovníkom o nevyberaní dane zrážkou z príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. h) ZDP – OZN4314v17). Platiteľ dane oznamuje správcovi dane uzavretie dohody v tom kalendárnom roku (najneskôr do konca januára po jeho skončení), v ktorom na základe dohody zrážku dane nevykonal, t. j. v príslušnom kalendárnom roku vo väzbe na výplatu, poukázanie alebo pripísanie úhrady príjmu v prospech daňovníka (autora/umelca) podľa § 6 ods. 2 písm. a) ZDP alebo podľa § 6 ods. 4 ZDP.

Autori a autorský zákon

Autorské práva a práva s nimi súvisiace upravuje s účinnosťou od 1. 1. 2016 zákon č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon v z. n. p. (ďalej len „autorský zákon“), ktorý nahradil dovtedy platný zákon č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom (autorský zákon) v z. n. p.

Autorské práva sú vymedzené v § 3 autorského zákona akopráva autorov literárnych, slovesných, divadelných, hudobných a iných umeleckých, resp. vedeckých diel, ktoré sú výsledkom vlastnej tvorivej duševnej činnosti autora. Práva súvisiace s autorským právom sú práva výrobcov zvukových alebo audiovizuálnych záznamov, práva rozhlasových a televíznych vysielateľov, výkonných umelcov (spevákov, hudobníkov, hercov, tanečníkov) a pod. V § 5 autorského zákona je uvedené, čo nie je predmetom autorského zákona (napr. text právneho predpisu, úradné rozhodnutie, technická norma, dielo trad

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály