Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Zákonné sociálne poistenie SZČO do Sociálnej poisťovne od júla 2023 a generálny pardon
Dátum: Rubrika: Poistné, odvody a mzdy
Vyskúšajte našu 10-dňovú skúšobnú licenciu a získajte prístup k celému portálu zadarmo. Stačí sa bezplatne zaregistrovať.
Chcem prístup zdarmaMáte už predplatné? Prihláste sa.
Prvé zmeny roka v odvodoch do Sociálnej poisťovne, týkajúce sa limitov vymeriavacích základov, sú tradične k začiatku kalendárneho roku, no pre podnikateľa SZČO je dôležitým dátumom aj 1. 8., resp. 1. 10. príslušného roka, podľa toho, kedy podávali daňové priznanie k dani z príjmov FO. Sú to dátumy, ku ktorým sa posudzuje povinnosť platenia poistného na zákonné sociálne poistenie SZČO v závislosti od toho, či bolo daňové priznanie podané v riadnom termíne, alebo bol uplatnený odklad daňového priznania. K týmto dátumom sa SZČO určuje nový vymeriavací základ na nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov, a tým sa mení aj výška zákonného sociálneho poistenia (odvody do SP).
Odvody do Sociálnej poisťovne upravuje zákon č. 461/2003 Z.z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej len "zákon o sociálnom poistení"). Odvody do Sociálnej poisťovne sa skladajú z čiastkových poistení:
-
nemocenské poistenie,
-
dôchodkové poistenie (starobné a invalidné poistenie),
-
poistenie v nezamestnanosti,
-
garančné poistenie,
-
úrazové poistenie.
Minimálny vymeriavací základ pre platenie odvodov SZČO do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne sa vypočíta ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za dva roky predchádzajúce konkrétnemu obdobiu/roku, na ktoré sa základ vzťahuje. Podľa štatistického úradu priemerná mesačná mzda na Slovensku bola 1 211,00 € za rok 2021. Preto minimálny vymeriavací základ pre SZČO
od januára 2023 je 605,50 €
. Pre podnikateľa SZČO bez zdravotného postihnutia to znamená, že v roku 2023 sa jeho mesačné náklady spojené s odvodmi (do Sociálnej aj zdravotnej poisťovne) zvýšili o 18,40 € v prípade, ak v predchádzajúcom roku odvádzal
minimálnu výšku zákonných odvodov
. Kým v roku 2022 to bolo spolu 267,09 €, v roku 2023 to už je
285,49 €
(spolu na sociálne poistenie 200,72 € aj zdravotné poistenie 84,77 €). Maximálna výška odvodov celkovo (spolu na sociálne aj zdravotné poistenie) SZČO nie je stanovená, keďže pre zdravotné poistenie nie je určený maximálny vymeriavací základ.Rovnaké limity pre rok 2023 platia aj pre
dobrovoľne nemocensky a dôchodkovo poistenú SZČO
, ktorá si určila minimálny vymeriavací základ, ktorá od januára 2023 platí poistné z minimálneho vymeriavacieho základu 605,50 €.Výška odvodov do Sociálnej poisťovne sa od januára 2023 zmenila aj podnikateľovi SZČO, ktorý v roku 2022 odvádzal sociálne poistenie z
maximálneho vymeriavacieho základu. Maximálny vymeriavací základ na platenie odvodov do Sociálnej poisťovne predstavuje sedemnásobok priemernej mesačnej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov (t.j. 2021), čo je 8 477 €
(1 211 € x 7). Poistné vypočítané z tohto vymeriavacieho základu pre povinne poistenú SZČO v roku 2023 je 2 810,11 €. Najvyššie povinné sociálne odvody (mesačné poistné) pre SZČO v roku 2023 narástli o 180,99 € (z 2 629,12 € na 2 810,11 €) mesačne.Vymeriavací základ (mesačný)
na platenie poistného povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO do Sociálnej poisťovne od 1.7.2023, resp. neskôr (ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2022), ktorá vykonávala činnosť SZČO v roku 2022 sa vypočíta:Vymeriavací základ = (Čiastkový základ dane za rok 2022 + zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné sociálne poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie SZČO v roku 2022)/1,486/12. Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.
Ktorá SZČO má povinnosť platiť zákonné sociálne poistenie od júla 2023 so splatnosťou do 8.8.2023?
K 1. 7. (príp. k 1. 10. v prípade odloženého podania daňového priznania) sa podnikateľom SZČO mení vymeriavací základ pre platenie povinných odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v závislosti od vykázaného obratu (dosiahnutých príjmov) z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, vykázaného v daňovom priznaní k dani z príjmov FO za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
V roku 2023 sa podmienky menia nasledovne:
-
Pokračujúce podnikanie
V prípade pokračujúceho podnikania, SZČO má povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne od 1. 7. kalendárneho roka (príp. 1. 10. kalendárneho roka v prípade predĺženej lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov) nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý mala SZČO príjem z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 12-násobok minimálneho mesačného vymeriavacieho základu. V roku 2023, ak SZČO, na základe daňového priznania podaného za zdaňovacie obdobie 2022, dosiahla za rok 2022 príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa osobitného predpisu alebo výnosy súvisiace s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou vyššie ako
7 266 € (12 x 605,50 €)
, znamená to povinnosť tejto SZČO platiť zákonné poistné nasledujúcich 12 mesiacov od 1.7.2023 alebo od 1.10.2023, ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2022. Túto povinnosť SZČO oznámi Sociálna poisťovňa spolu s výškou zákonného poistného, ktoré do jednotlivých poistných fondov bude SZČO povinná odvádzať.-
Začínajúce podnikanie
Začínajúca SZČO, ak vznikla v roku 2022, poistné do Sociálnej poisťovne povinne neplatila do 1.7.2023 (resp. 1.10.2023, ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO za rok 2022), keď sa posudzuje povinnosť platiť zákonné poistenie do Sociálnej poisťovne v závislosti od príjmov dosiahnutých za rok 2022. Ak SZČO vznikla až v roku 2023, povinnosť platiť zákonné sociálne poistenie sa posudzuje až v roku 2024, konkrétne po 1.7.2024 podľa daňového priznania k dani z príjmov za rok 2023. Toto obdobie na začiatku podnikania, keď nie je povinnosť platiť zákonné sociálne poistenie sa nazýva odvodové prázdniny a počas ďalšej existencie SZČO sa odvodové prázdniny už viac neopakujú. Novo vzniknutý podnikateľ SZČO sa môže prihlásiť do Sociálnej poisťovne a platiť dobrovoľné sociálne poistenie vo zvolenom rozsahu (zvoleného z ponúknutých konkrétnych možností podľa zákona o sociálnom poistení) aj skôr, ako jej vznikne povinnosť ho platiť. Dobrovoľne poistená SZČO platí poistné z určeného vymeriavacieho základu, ktorý musí byť vyšší alebo rovný minimálnemu vymeriavaciemu základu, ktorý v roku 2023 je 605,50 €.
Minimálne poistné platené mesačne do Sociálnej poisťovne pre povinne poistenú SZČO je 200,72 € (33,15 % z 605,50 €). Maximálne poistné platené mesačne do Sociálnej poisťovne v roku 2023 sú v sume 2 810,12 €.
Sociálna poisťovňa všetky zmeny oznamuje živnostníkom a ostatným SZČO do e-schránky, príp. listovou zásielkou. Vypočítané poistné zahŕňa platbu na všetky fondy sociálneho poistenia, ktoré je SZČO povinná uhrádzať.
V prípade dôchodkového poistenia v II. pilieri v roku 2023 (aj v roku 2024), odvod do príslušnej dôchodkovej správcovskej spoločnosti (DSS), kde má SZČO uzatvorenú zmluvu, vo výške 5,5 % z vymeriavacieho základu, za poistenca uskutoční Sociálna poisťovňa zo zaplatenej sumy starobného dôchodkového poistenia za príslušný kalendárny mesiac po prijatí úhrady poistného od poistenca.
Tabuľka zákonného sociálneho poistenia podľa fondov a poistení pre SZČO od augusta 2023:
| Poistenie | Minimálna suma preddavku na poistné/poistného (z VZ 605,50 €) |
Maximálna suma preddavku na poistné (poistného z ročného zúčtovania) |
Percento z vymeriavacieho základu (VZ) |
| Sociálne poistenie | – | (max. z VZ 8 477,00 €) | – |
| Nemocenské poistenie | 26,64 € | 372,98 € | 4,4 % |
| Dôchodkové poistenie:• starobné• invalidné | 108,99 € 36,33 € | 1 525,86 € 508,62 € | 18 %6 % |
| Rezervný fond solidarity | 28,76 € | 402,65 € | 4,75 % |
| Poistenie v nezamestnanosti (dobrovoľne) | 12,11 € | 169,54 € | 2 % |
| Sociálne poistenie – spolu | 200,72 € bez poistenia v nezamestnanosti212,83 € s poistením v nezamestnanosti | 2 810,11 € bez poistenia v nezamestnanosti2 979,65 € s poistením v nezamestnanosti | 33,15 % bez poistenia v nezamestnanosti35,15 % s poistením v nezamestnanosti |
| Verejné zdravotné poistenie – preddavky:• (bez zdravotného postihnutia) | 84,77 € | Nie je určená (vždy 14 % zo skutočného vymeriavacieho základu v €) |
14 % |
| • (osoba so zdravotným postihnutím 41 % a viac) | 42,39 € | Nie je určená (vždy 7 % zo skutočného vymeriavacieho základu v €) |
7 % |
| Zákonné odvody spolu: FO bez zdravotného postihnutia |
285,49 € bez poistenia v nezamestnanosti 297,60 € s poistením v nezamestnanosti |
Max. mesačná suma nie je limitovanáMax. mesačná suma nie je limitovaná | 47,15 % bez poistenia v nezamestnanosti49,15 % s poistením v nezamestnanosti |
| FO zdravotne postihnutá | 243,11 € bez poistenia v nezamestnanosti 255,22 € s poistením v nezamestnanosti |
Max. mesačná suma nie je limitovanáMax. mesačná suma nie je limitovaná | 40,15 % bez poistenia v nezamestnanosti42,15 % s poistením v nezamestnanosti |
-
Úhrady sociálneho poistenia
Povinne aj dobrovoľne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO je povinná odviesť poistné na účet Sociálnej poisťovne do 8. dňa kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac (t.j. za júl 2023 je splatnosť najneskôr v utorok 8.8.2023). Všeobecne platí v príslušnom mesiaci, ak je ôsmeho deň víkendu, posledná splatnosť sa posúva na najbližší pracovný deň. Ak SZČO trvalo poistenie len časť kalendárneho mesiaca, poistné platí len za túto pomernú časť mesiaca. Pri platení poistného je SZČO povinná platbu poistného identifikovať a uviesť k nej variabilný symbol a špecifický symbol. Variabilný symbol (VS) je číslo fyzickej a právnickej osoby povinnej odvádzať poistné, ktoré prideľuje Sociálna poisťovňa. Špecifický symbol (ŠS) je číselné označenie príslušného kalendárneho mesiaca a kalendárneho roka, za ktoré sa platí poistné (napr. ŠS za júl 2023 je v tvare 072023 alebo 202307). V prípade, ak sa poistné uhrádza trvalým príkazom, je špecifický symbol 88. Pri platení poistného určeného rozhodnutím Sociálnej poisťovne je špecifický symbol uvedený vo výrokovej časti rozhodnutia Sociálnej poisťovne.
V prebiehajúcom zdaňovacom období roka 2023 je dôležité pre SZČO sledovať svoj obrat, najmä z dôvodu posúdenia odvodov od júla v nasledujúcom roku 2024, od ktorého sa odvíjajú odvody do SP podľa priemernej mesačnej mzdy v roku 2022; ak sa nezmenia zákony, ktoré zákonné sociálne poistenie SZČO ovplyvňujú. Priemerná mesačná mzda zverejnená za celý minulý rok 2022, bola podľa Štatistického úradu SR 1 304,00 €. V nadväznosti na jej zvýšenie,
od budúceho roka 2024
vzrastie minimálny vymeriavací základ zo súčasných 605,50 € na 652,00 € mesačne, t.j. minimálne odvody vzrastú z 285,49 € na 307,41 € mesačne (216,13 € sociálne poistenie a 91,28 € preddavky na zdravotné poistenie). Rovnako sa zvýši limit na posúdenie povinnosti platenia zákonného sociálneho poistenia. Ak SZČO dosiahne
za rok 2023
príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z.z.o dani z príjmov v z. n. p. alebo výnosy súvisiace s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou
vyššie ako 7 824,00
€ (12 x 652,00 €), bude tento zakladať povinnosť SZČO platiť zákonné poistné nasledujúcich 12 mesiacov
od 1.7.2024 alebo od 1.10.2024,
ak bude predĺžená lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2023.-
Generálny pardon pre dlžníkov v Sociálnej poisťovni v roku 2023
Parlament SR ešte koncom roka 2022 schválil novelu zákona o sociálnom poistenía zaviedol tzv. "generálny pardon" a určil podmienky jeho uplatnenia v roku 2023 s účinnosťou od 1.2.2023 do 31.8.2023. Sociálna poisťovňa na základe tejto novely odpustí alebo ani nepredpíše dlžníkom z titulu zákonného sociálneho poistenia penále, ak bude do konca augusta 2023 zaplatená istina poistného za celé obdobie pred 1.7.2022, splatné do 31.1.2023. Penále sú najväčším problémom podnikateľov, tak fyzických ako aj právnických osôb, pretože niekedy prevyšujú aj pôvodný dlh a dlžníka dostávajú do prudkého zhoršovania finančnej situácie. Tento "generálny pardon" poskytuje odvádzateľom poistného (aj zamestnávateľom aj SZČO), ktorí majú záväzky voči Sociálnej poisťovni, možnosť vyrovnať svoje záväzky a splniť podmienky pre odpustenie penále z dlžnej sumy podľa stanovených podmienok, ktoré sú podrobne zverejnené na webovom sídle Sociálnej poisťovne
https://www.socpoist.sk/socialne-poistenie/platenie-poistneho/generalny-pardon-2023. Sociálna poisťovňa nepredpisuje penále a odpúšťa povinnosť zaplatiť penále spojené s dlžným poistným a príspevkami na starobné dôchodkové sporenie za obdobie pred 1.7.2022, ktoré mali byť splatené do 31.1.2023. Tento dlh musí dlžník - odvádzateľ zaplatiť v plnom rozsahu do 31.8.2023, aby mohol využiť generálny pardon. To, či je podnikateľ evidovaný ako dlžník Sociálnej poisťovne, si vie overiť na webovom sídle Sociálnej poisťovne. Nie každý aktuálny dlžník Sociálnej poisťovne spĺňa podmienky generálneho pardonu. O odložení vymáhania pohľadávok na penále v súlade s generálnym pardonom, ktoré realizuje Sociálna poisťovňa, táto informovala prostredníctvom obvyklej komunikácie vo vlastnej réžii dlžníkov, na ktorých eviduje aktuálne kontakty. Spôsob a forma informovania je zasielaním SMS správ, resp. emailov, ako aj prostredníctvom eSlužieb Sociálnej poisťovne. Z uvedených dôvodov je dôležité, aby odvádzatelia, dlžníci mali aktualizované kontaktné údaje, potrebné pre vzájomnú komunikáciu. Sociálna poisťovňa na svojom webovom sídle poskytuje online vyhľadávač informácií o dlhu za obdobie generálneho pardonu 2023, ktorý slúži pre vyhľadanie informácie o tom, či Sociálna poisťovňa voči odvádzateľovi poistného eviduje neuhradenú dlžnú sumu poistného alebo chýbajúce podklady pre platenie poistného.
Základnou podmienkou pre uplatnenie generálneho pardonu je úplné splatenie príslušnej posudzovanej dlžnej sumy za obdobie do konca júna 2022 vo forme istiny poistného do 31.8.2023 a predloženie chýbajúcich mesačných výkazov poistného za príslušné obdobie. Odvádzateľ poistného musí poskytnúť potrebné dokumenty na výpočet správnej sumy poistného a príspevkov za obdobie do 30.6.2022. Ak odvádzateľ túto povinnosť nesplní, bude sa naňho pozerať tak, akoby nezaplatil poistné za toto obdobie, a preto nebude mať možnosť využiť generálny pardon. Preto je dôležité splniť všetky náležitosti pre jeho uplatnenie. O "generálny pardon" sa nežiada. V súvislosti s generálnym pardonom Sociálna poisťovňa dlžníkov, ktorí splnili stanovené podmienky, v pravidelných intervaloch oddlžuje (odpúšťať penále) automaticky.
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
