Vymeriavací základ SZČO na účely platenia poistného na sociálne poistenie od 1. júla 2015

V nasledujúcich riadkoch sa budeme venovať problematike určenia vymeriavacieho základu, z ktorého sa platí poistné do fondov a v prípade SZČO od 1. júla 2015 (resp. od 1. októbra 2015) môže dôjsť k jeho zmene (t. j., k zníženiu, resp. k zvýšeniu) na základe daňového priznania za kalendárny rok 2014 (t. j., v závislosti od dosiahnutých príjmov za kalendárny rok 2014).

Pojem SZČO

Za SZČO sa považuje fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a v kalendárnom roku (t. j. v roku 2014) rozhodujúcom na vznik alebo na trvanie povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO dosahovala:

• Príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) [t. j. uvedené v § 3 ods. 1 písm. b)zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“)].
• Príjmy, ktoré ­nepodliehajú da­ni z príjmov preto, že tak us­tanovujú predpisy a medziná­rod­né zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (t. j. uvedené v § 3 ods. 2 zákona o sociálnom poistení).
• Príjmy, ktoré nepodliehajú dani z príjmov, ak na fyzickú osobu, ktorá túto zárobkovú činnosť vykonáva, sa v právnych vzťahoch sociálneho poistenia uplatňujú predpisy Slovenskej republiky podľa Nariadenia č. 883/2004 o koordinácii systémov sociálneho zabezpečenia alebo sa uplatňuje medzinárodná zmluva, ktorá má prednosť pred zákonmi Slovenskej republiky (t. j. uvedené v § 3 ods. 3 zákona o sociálnom poistení),

okrem fyzickej osoby, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.

Vznik a zánik povinného nemocenského a dôchodkového poistenia SZČO

Povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie SZČO vzniká od 1. júla kalendárneho roka (od 1. júla 2015) nasledujúceho po kalendárom roku (2014), za ktorý jej (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 (t. j. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP – napr. z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva alebo zo živnosti, atď.) bol vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení, t. j. 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu (t. j., ak za kalendárny rok 2014 mala hrubý príjem vyšší ako 4 944 €) a zaniká 30. júna kalendárneho roka (2015) nasledujúceho po kalendárnom roku (2014), za ktorý jej (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 (t. j. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP – napr. z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva alebo zo živnosti, atď.) nebol vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. 5, t. j. 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu (t. j., ak k 30. júnu 2015 za kalendárny rok 2014 mala hrubý príjem nižší ako 4 944 €), ak tento zákon neustanovuje inak.

Výpočet minimálneho vymeriavacieho základu od 1. 1. 2015 do 31. 12. 2015 v zmysle § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení:

50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné – t. j. 50 % priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok 2013:

• Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2013 je 9 888 €.
• 1 / 12 zo sumy 9 888 je 824 €, čo je výška priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok 2013.
• 50 % zo sumy 824 € je 412 €.
• 12-násobok minimálneho vyme­riavacieho základu je v sume 4 944 €.
• 412 € x 12 = 4 944 €.

Z uvedeného vyplýva, že pre vznik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO od 1. júla 2015 ide o (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem vyšší ako 4 944 € a pre zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO od 30. júna 2015 ide o (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem nižší ako 4 944 €. Zároveň je potrebné uviesť, že už nie je rozhodujúcou skutočnosťou registrácia na daňovom úrade, ale výška (hrubého) príjmu z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo výnosu súvisiaceho s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou.

♦ Príklad č. 1:

SZČO začala vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť v januári 2014 a do 30. júna 2015 nebola povinne nemocensky a povinne dôchodkovo poistená, ani dobrovoľne nemocensky a dobrovoľne dôchodkovo poistená. Na základe daňového priznania, ktoré podala do 31. marca 2015, mala (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem z podnikania za kalendárny rok 2014 vo výške 22 500 €, t. j. vyšší ako 4 944 €.

Vzhľadom na túto skutočnosť jej vzniká povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie od 1. júla 2015 a bude jej trvať do 30. júna 2016.

* * *

Predĺžená lehota na podanie daňového priznania

Povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie SZČO, ktorej je predĺžená lehota na podanie daňového priznania podľa ZDP, vzniká až od 1. októbra kalendárneho roka (2015) nasledujúceho po kalendárnom roku (2014), za ktorý jej (hrubý) príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 (t. j. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP – napr. z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva alebo zo živnosti, atď.) bol vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu, t. j. ako 4 944 € (t. j. za kalendárny rok 2014) a zaniká 30. septembra kalendárneho roka (2015) nasledujúceho po kalendárnom roku (2014), za ktorý jej (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 (t. j. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP – napr. z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva alebo zo živnosti, atď.) nebol vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu, t. j. ako 4 944 € (t. j. za kalendárny rok 2014).

♦ Príklad č. 2:

SZČO bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania. Hrubý, (t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem z podnikania za kalendárny rok 2014 mala vo výške (iba) 4 180 €, t. j. nižší ako 4 944 €.

Vzhľadom na túto skutočnosť jej povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie zaniká 30. septembra 2015.

* * *

♦ Príklad č. 3:

SZČO, ktorá začala vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť v januári 2014, bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania. Hrubý príjem z podnikania za kalendárny rok 2014 mala vo výške 28 593 €, t. j. vyšší ako 4 944 €.

Vzhľadom na túto skutočnosť jej povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie vznikne až od 1. októbra 2015 a bude jej trvať až do 30. septembra 2016.

* * *

Hranica príjmu uvedeného v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 zákona o sociálnom poistení (t. j. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo výnosu súvisiaceho s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou)zistená na základe dodatočného daňového priznania alebo dodatočného platobného výmeru vydaného správcom dane je rozhodujúca na vznik a zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia len vtedy, ak má vplyv na aktuálne nemocenské poistenie a dôchodkové poistenie. Zmena poistenia sa vykoná od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo predložené dodatočné daňové priznanie správcovi dan