Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Preddavky na daň z príjmov právnickej osoby v roku 2024 (II.)
Dátum: Rubrika: Daň z príjmov Zo seriálu: Preddavky na daň z príjmov právnickej osoby v roku 2024
Preddavok na daň z príjmov je povinná platba, ktorú daňovník poukazuje daňovému úradu počas aktuálne prebiehajúceho zdaňovacieho obdobia. Táto platba sa vykonáva, ak skutočná výška dane za toto obdobie ešte nie je známa. Preddavok na daň z príjmov je definovaný v § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP"). Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby je komplexne upravené v ustanovení § 42 ZDP.
Platenie preddavkov po lehote na podanie daňového priznania
Počnúc mesiacom, resp. štvrťrokom nasledujúcim po lehote na podanie daňového priznania platí daňovník preddavky z
dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie
, ktorá sa vypočíta podľa § 42 ods. 6 ZDP. To znamená, že po lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023, t.j. po 2.4.2024 (najbližší nasledujúci pracovný deň po 31.3.2024), resp. po uplynutí predĺženej lehoty na podanie daňového priznania platí daňovník preddavky vypočítané z
dane uvedenej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2023 v riadku 1110
- Daň na účely určenia výšky preddavkov na daň.Pri výpočte dane na účely určenia výšky preddavkov na daň platených v zdaňovacom období roka 2024 (riadok 1110) sa vychádza zo základu dane zníženého o odpočet daňovej straty uvedeného v riadku 500 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023 pri použití sadzby dane uvedenej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2023 (15 % alebo 21 % v závislosti od dosiahnutých zdaniteľných príjmov uvedených v riadku 560) a následne sa odpočíta hodnota uvedená v riadku 610 - Úľava na dani, tzn.:
-
ak daňovník v zdaňovacom období 2023 dosiahol zdaniteľné príjmy do 49 790 € vrátane (riadok 560 daňového priznania),
riadok 1110 = (riadok 500 x 15 %) - riadok 610
daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023,-
ak daňovník v zdaňovacom období 2023 dosiahol zdaniteľné príjmy nad 49 790 € (riadok 560 daňového priznania),
riadok 1110 = (riadok 500 x 21 %) - riadok 610
daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023.Z takto vypočítanej dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie uvedenej v riadku 1110 daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023 sa v súlade s § 42 ods. 1 a 2 ZDP, po zaokrúhlení matematicky podľa § 47 ZDP na každom stupni výpočtu určia a vypočítajú preddavky na daň platené po lehote na podanie daňového priznania v roku 2024.
Výšku preddavkov na daň splatných po lehote na podanie daňového priznania
oznámi daňovníkovi správca dane
, a to najneskôr päť dní pred splatnosťou preddavku na daň, ak správca dane nevydá rozhodnutie o platení preddavkov inak. Vyplýva to z ustanovenia § 42 ods. 13 ZDP.Príklad č. 9:
Daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2023 v riadku 500 vykáže základ dane znížený o odpočet daňovej straty vo výške 48 523 €, v riadku 560 vykáže zdaniteľné príjmy nepresahujúce 49 790 €, v riadku 610 vykáže úľavu na dani z príjmov podľa § 30a ZDP vo výške 1 500 €. V akej výške bude platiť preddavky na daň v roku 2024 po lehote na podanie daňového priznania?
Daňovník v riadku 1110 daňového priznania uvedie daň na účely určenia výšky preddavkov na daň vo výške 5 778,45 € [(48 523 x 15 % = 7 278,45) - 1 500], z čoho mu vyplynie povinnosť platiť v roku 2024 štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 444,61 € (1/4 z 5 778,45 = 1 444,6125, po zaokrúhlení 1 444,61).
* * *
Príklad č. 10:
Daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2023 v riadku 500 vykáže základ dane znížený o odpočet daňovej straty vo výške 180 523 €, v riadku 560 vykáže zdaniteľné príjmy presahujúce 49 790 €, riadok 610 nevyplní (neuplatňuje žiadnu úľavu na dani z príjmov podľa ZDP). V akej výške bude platiť preddavky na daň v roku 2024 po lehote na podanie daňového priznania?
Daňovník v riadku 1110 daňového priznania uvedie daň na účely určenia výšky preddavkov na daň vo výške 37 909,83 € (180 523 x 21 %), z čoho mu vyplynie povinnosť platiť v roku 2024 mesačné preddavky na daň vo výške 3 159,15 € (1/12 zo 37 909,83 = 3 159,1525, po zaokrúhlení 3 159,15).
* * *
Príklad č. 11:
Daňovník v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2023 vykáže v riadku 400 daňovú stratu vo výške 15 432,50 €. V akej výške bude platiť preddavky na daň v roku 2024 po lehote na podanie daňového priznania?
Keďže daňovníkovi nevznikne za zdaňovacie obdobie roka 2023 daňová povinnosť (za toto zdaňovacie obdobie vykáže daňovú stratu), v roku 2024 preddavky neplatí.
* * *
Príklad č. 12:
Občianske združenie dosiahne za zdaňovacie obdobie roka 2023 iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou a príjmy oslobodené od dane podľa § 13 ods. 2 písm. b) ZDP, preto v súlade s § 41 ods. 1 ZDP za toto zdaňovacie obdobie nie je povinné podať daňové priznanie. Je občianske združenie povinné po lehote na podanie daňového priznania platiť preddavky na daň na zdaňovacie obdobie roka 2024?
Keďže občianske združenie nie je povinné podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roka 2023 a daňové priznanie ani nepodá, nemá povinnosť platiť preddavky na daň splatné po lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2023. Preddavky na daň by občianske združenie platilo iba v prípade, ak by mu správca dane vydal rozhodnutie o platení preddavkov inak podľa § 42 ods. 10 ZDP, a to na základe jeho žiadosti alebo z rozhodnutia správcu dane.
* * *
Vysporiadanie preddavkov zaplatených do lehoty na podanie daňového priznania
Ak sú zaplatené preddavky do lehoty na podanie daňového priznania vypočítané z dane na základe poslednej známej povinnosti
vyššie
ako vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2023, použijú sa podľa § 42 ods. 9 ZDP
na budúce preddavky alebo sa na základe žiadosti daňovníkovi vrátia.
Správca dane pri vrátení preddavkov na daň na základe žiadosti daňovníka postupuje ako pri vrátení daňového preplatku podľa § 79 daňového poriadku.V prípade, že zaplatené preddavky do lehoty na podanie daňového priznania vypočítané z dane na základe poslednej známej povinnosti sú
nižšie
ako vyplývajú z výpočtu podľa daňového priznania za rok 2023, rozdiel vzniknutý na zaplatených preddavkoch na daň od začiatku zdaňovacieho obdobia sa
nedorovnáva
. Preddavky zaplatené do lehoty na podanie daňového priznania v tomto prípade ostávajú bez zmeny, t.j. vo výške vypočítanej z poslednej známej daňovej povinnosti za zdaňovacie obdobie roka 2022. K zmene výšky preddavkov na daň platených do lehoty na podanie daňového priznania nedochádza ani z dôvodu, ak do lehoty na podanie daňového priznania bola ich výška určená na základe 15 % sadzby dane a po lehote na podanie daňového priznania bude ich výška určená na základe 21 % sadzby dane alebo naopak.Rovnako postupuje aj daňovník, ktorému určil správca dane platenie preddavkov na daň inak podľa § 42 ods. 10 ZDP. To znamená, že aj preddavky na daň, ktoré daňovník platí do lehoty na podanie daňového priznania na základe rozhodnutia správcu dane, ostávajú bez zmeny.
Príklad č. 13:
Preddavky zaplatené do lehoty na podanie daňového priznania v nižšej sume
Daňovník v daňovom priznaní za rok 2023, ktoré podal do 2.4.2024, uviedol v riadku 1110 daň na účely výpočtu preddavkov vo výške 20 000,75 €. Posledná známa daňová povinnosť daňovníka uvedená v riadku 1110 daňového priznania za rok 2022 je vo výške 10 500,50 €.
Daňovník bude v roku 2024 platiť preddavky takto:
• do 2. 4. 2024 2 625,13 € • do 30. 4. 2024 1 666,73 € • do 31. 5. 2024 1 666,73 € • do 1. 7. 2024 1 666,73 € • do 31. 7. 2024 1 666,73 € • do 2. 9. 2024 1 666,73 € • do 30. 9. 2024 1 666,73 € • do 31. 10. 2024 1 666,73 € • do 2. 12. 2024 1 666,73 € • do 31. 12. 2024 1 666,73 €
Do lehoty na podanie daňového priznania platí daňovník štvrťročný preddavok vypočítaný z dane za rok 2022 vo výške 2 625,13 € (10 500,50 €/4 = 2 625,125 €, po zaokrúhlení 2 625,13 €).
Po lehote na podanie daňového priznania platí mesačné preddavky vypočítané z dane za rok 2023 vo výške 1 666,73 € (20 000,75 €/12 = 1 666,7291 €, po zaokrúhlení 1 666,73 €).
Rozdiel vo výške 2 375,06 €, o ktorý sú preddavky zaplatené za I. štvrťrok 2024
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
