Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Peňažné prostriedky v jednoduchom účtovníctve

Dátum: Rubrika: Jednoduché účtovníctvo

Peňažné prostriedky predstavujú zložku krátkodobého finančného majetku účtovnej jednotky, ktorá zahŕňa peňažnú hotovosť, ceniny a šeky, peňažné prostriedky na účtoch v bankách, krátkodobé cenné papiere, ostatný krátkodobý finančný majetok, napr. pôžičky poskytnuté účtovnej jednotke s dobou splatnosti kratšou ako jeden rok, termínované vklady s dobou splatnosti kratšou ako jeden rok.

Peňažné prostriedky predstavujú zložku krátkodobého finančného majetku účtovnej jednotky (ÚJ), ktorá podľa § 9 ods. 8 opatrenia Ministerstva financií SR č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre ÚJ účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v JÚ“) zahŕňa:

  • peňažnú hotovosť, ceniny a šeky,
  • peňažné prostriedky na účtoch v bankách,
  • krátkodobé cenné papiere,
  • ostatný krátkodobý finančný majetok, napr. pôžičky poskytnuté ÚJ s dobou splatnosti kratšou ako jeden rok, termínované vklady s dobou splatnosti kratšou ako jeden rok.

Okrem krátkodobého finančného ma­jetku môže ÚJ pri svojej činnosti používať aj dlhodobý finančný majetok, ktorým podľa § 9 ods. 3 Postupov účtovania v JÚ sú:

  • podielové cenné papiere a podiely vyjadrujúce podiel na základnom imaní v obchodných spoločnostiach a družstvách, napríklad akcie, dočasné listy, podielové listy, družstevné podielnické listy,
  • dlhové cenné papiere držané do doby splatnosti, napríklad dlhopisy s pevnou úrokovou sadzbou (kupónové dlhopisy), dlhopisy, pri ktorých je úrokový výnos určený rozdielom medzi menovitou hodnotou a ich nižším emisným kurzom (diskontované cenné papiere) a zmenky,
  • realizovateľné cenné papiere a podiely, napríklad náložný list, skladový list,
  • termínované vklady s dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok,
  • pôžičky poskytnuté ÚJ s dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok,
  • umelecké diela, zbierky, predmety z drahých kovov a pozemky, ktoré sú obstarané za účelom dlhodobého uloženia voľných peňažných prostriedkov.

Oceňovanie

Peňažné prostriedky a ceniny sa oceňujú podľa § 25 ods. 1 písm. c) zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) menovitou hodnotou.

Menovitá hodnota je cena, ktorá je uvedená na peňažných prostriedkoch a ceninách. Obstarávacou cenou sa podľa § 25 ods. 1 písm. a) zákona o účtovníctve oceňujú podiely na základnom imaní obchodných spoločností, deriváty a cenné papiere okrem cenných papierov určených na obchodovanie, ktoré sa oceňujú reálnou hodnotou. Obstarávacou cenou je cena, za ktorú sa majetok obstaral a náklady súvisiace s jeho obstaraním.

Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka sa reálnou hodnotou oceňujú cenné papiere. Reálnou hodnotou je trhová cena určená na tuzemskej alebo zahraničnej burze alebo na inom aktívnom trhu; ak trhová cena nie je k dispozícii alebo nevyjadruje správne reálnu hodnotu, potom sa reálna hodnota zisťuje kvalifikovaným odhadom alebo posudkom znalca. Kvalifikovaným odhadom je aj odborný odhad, pri ktorom reálnu hodnotu stanoví samotná ÚJ alebo iný odborník v danej oblasti.

Každý podnikateľ, ktorý sa rozhodne z hľadiska uplatňovania daňových výdavkov, že je ÚJ, ak prijíma a vydáva peňažné prostriedky v hotovosti, musí za týmto účelom viesť pokladnicu a keďže príjmy a výbery peňažných prostriedkov v hotovosti predstavujú pokladničné operácie, musí ich aj účtovať v pokladničnej knihe.

Pri vedení pokladnice a účtovaní v pokladničnej knihe je ÚJ povinná dodržiavať ustanovenia zákona o účtovníctve a Postupov účtovania v JÚ.

Inventarizácia

Inventarizáciu peňažných prostriedkov v hotovosti je ÚJ povinná, vzhľadom na ustanovenie § 29 ods. 3 zákona o účtovníctve, uskutočniť najmenej štyrikrát za účtovné obdobie. Jediný pevný termín na vykonanie inventarizácie je stanovený v ods. 2, a to ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Určenie ostatných termínov na inventarizáciu peňažných prostriedkov v hotovosti je v kompetencii ÚJ. Inventarizáciu ostatného finančného majetku vykonáva ÚJ ku dňu, ku ktorému sa zostavuje riadna alebo mimoriadna účtovná závierka.

Peňažné prostriedky v hotovosti

Každá ÚJ, ak prijíma a vydáva peňažné prostriedky v hotovosti, musí viesť pokladnicu, tým sa však nemyslí elektronická registračná pokladnica (ERP). Ide o tzv. zúčtovacie miesto ÚJ, kde sa realizujú pokladničné operácie, predovšetkým pohyby peňažnej hotovosti, t. j. príjmy a výdavky v eurách, prípadne v cudzej mene. Peňažné prostriedky v hotovosti zahŕňajú aj prijaté a vydané šeky a ceniny.

K pohybu peňažných prostriedkov dochádza bežne pri príjme peňažných prostriedkov z podnikateľskej činnosti ÚJ, výberov hotovosti z pokladnice na nákup materiálu, odvodov peňažnej hotovosti na bankový účet, úhrad dodávateľom výplat miezd, poskytovania preddavkov na pracovné cesty a podobne.

Pokladničné operácie sa účtujú okrem peňažného denníka aj v pokladničnej knihe. Pre každý druh peňažných prostriedkov (hotovosť, šeky) a pre každú cudziu menu musí byť otvorená osobitná pokladničná kniha. V pokladničnej knihe, otvorenej pre príslušnú cudziu menu, sa účtuje v eurách aj v cudzej mene. Osobitnou pokladničnou knihou pre účtovanie cenín je kniha cenín.

Ak ÚJ vedie len jednu pokladnicu a pri svojej činnosti nepoužíva cudziu menu, môže peňažné prostriedky účtovať len v peňažnom denníku.

V pokladničných knihách sa sledujú stavy a pohyby peňazí v každej pokladnici, ktorú má ÚJ otvorenú.

Pokladničné operácie sa účtujú na základe príjmových a výdavkových pokladničných dokladov. Sú to účtovné doklady, ktoré musia obsahovať náležitosti podľa § 10 ods. 1 zákona o účtovníctve. Forma pokladničných dokladov nie je legislatívne určená.

Poznámka: Mnohí podnikatelia nevypisujú k drobným nákupom výdavkový pokladničný doklad, ale číslujú priamo pokladničné doklady z ERP a považujú ich za účtovné doklady. Postup, pri ktorom ÚJ označuje poradovým číslom pokladničné doklady z ERP a nahradzuje nimi účtovné doklady (príjmové, resp. výdavkové doklady), nemožno považovať za správny, pretože nie je v súlade s príslušnými ustanoveniami zákona o účtovníctve. Pokladničné doklady z ERP neobsahujú náležitosti podľa ust. § 10 ods. 1 zákona o účtovníctve.

Dokladmi z ERP sa zabezpečuje evidencia výšky tržieb z predaja tovaru alebo z poskytovania služieb na území Slovenskej republiky. Náležitosti pokladničného dokladu z ERP sú ustanovené v zákone č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. Pokladničný doklad z ERP podľa § 8 zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice slúži na evidenciu tržieb v ERP a nie na účtovanie pohybov peňažných prostriedkov v hotovosti v ÚJ.

Podľa § 15 ods. 2 písm. a) zákona o účtovníctve ÚJ účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva účtuje stav a pohyb peňažných prostriedkov v eurách v peňažnom denníku. Účtovné zápisy sa v peňažnom denníku vykonávajú tak, aby sa zabezpečila nadväznosť na zostatky jednotlivých účtov v banke alebo zostatky jednotlivých pokladníc.

Pri prevodoch peňažných prostried­kov medzi pokladnicami, účtami v bankách a medzi pokladnicami a účtami v bankách sa účtuje ich pohyb prostredníctvom priebežných položiek.

Priebežné položky sa členia na príjem a výdavok. Na stranu príjmu sa účtuje priebežná položka pri výdavku peňažných prostriedkov, pri ktorých nie je účtovný doklad o príjme, na stranu výdavku sa účtuje priebežná položka pri príjme peňažných prostriedkov, pri ktorom nie je účtovný doklad o výdavku.

Podľa § 3 ods. 4 Postupov účtovania v JÚ sa peňažný denník otvára pre každý rok osobitne. Tento postup vyplýva z väzby jednoduchého účtovníctva na daň z príjmov, a to z účtovania uzávierkových účtovných operácií, dôvodom účtovania ktorých je zabezpečenie súladu príjmov a výdavkov zaúčtovaných v priebehu účtovného a zdaňovacieho obdobia s daňovými príjmami a daňovými výdavkami, z ktorých sa vyčísluje základ dane za každé účtovné a zdaňovacie obdobie zvlášť.

Príklad č. 1:
Podnikateľka, ktorá prevádzkuje predajňu textilu účtuje tržby z ERP raz mesačne, pričom často vznikajú v pokladničnej knihe mínusové zostatky, keďže tovar nakupuje priebežne.

Aby účtovníctvo poskytovalo verné a pravdivé zobrazenie predmetu účtovníctva, musí každý podnikateľ pri každej hospodárskej operácii správne uplatniť deň uskutočnenia účtovného prípadu, ktorým je podľa § 2 ods. 1 Postupov účtovania v JÚ deň platby záväzku, inkasa pohľadávky, poskytnutia a prijatia predda

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály