Logo DAU

Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Rozšírené vyhľadávanie

Online časopis

Zdaňovanie príjmov z kapitálového majetku

Rubrika: Daň z príjmov

Často občania investujú svoje finančné prostriedky napr. do peňažných ústavov a spoločností poskytujúcich služby v oblasti kolektívneho investovania za účelom ich zhodnotenia. Potom stoja pred otázkou, či budú finančné prostriedky, ktoré obdržali ako výnos z investovania vlastných prostriedkov, zdaňovať, alebo už dostali výnos po zdanení.


Často občania investujú svoje finančné prostriedky napr. do peňažných ústavov a spoločností poskytujúcich služby v oblasti kolektívneho investovania za účelom ich zhodnotenia. Potom stoja pred otázkou, či budú finančné prostriedky, ktoré obdržali ako výnos z investovania vlastných prostriedkov, zdaňovať, alebo už dostali výnos po zdanení.
 
Pri zdaňovaní sa musí rozlišovať, či boli peňažné prostriedky poskytnuté:
  1. subjektu, ktorý má oprávnenie na túto činnosť,
  2. inému občanovi, resp. podnikateľovi ako pôžička.
V súvislosti s cennými papiermi treba rozlišovať, či ide:
  1. o výnos z cenných papierov alebo
  2. o predaj cenného papiera.
Príjem plynúci vo forme výnosu vyplateného zo zhodnotenia investovaných finančných prostriedkov sa nazýva z pohľadu dane z príjmov fyzických osôb (FO) príjmom z kapitálového majetku. Predmetné príjmy upravuje § 7 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).
 
Príjmami z kapitálového majetku sú:
  1. úroky a ostatné výnosy z cenných papierov,
  2. úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách vrátane úrokov z peňažných prostriedkov na vkladovom účte, na účte stavebného sporiteľa a na bežnom účte (okrem úrokov z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sú používané v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a zaraďujú sa medzi príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti),
  3. úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej výške spoločníkov verejných obchodných spoločností,
  4. dávky z doplnkového dôchodkového poistenia podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.,
  5. plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, rovnako sa posudzuje aj jednorazové vyrovnanie alebo odbytné vyplácané v prípade poistenia osôb pri predčasnom ukončení poistenia,
  6. výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja.


Úroky a iné výnosy z cenných papierov

Podľa zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a o investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v z. n. p. obchodník s cennými papiermi ako akciová spoločnosť (napr. banka) môže poskytovať investičné služby na základe povolenia na poskytovanie investičných služieb udeleného Úradom pre finančný trh. Pod investičnými službami sa rozumie napr. prijatie pokynu klienta na nadobudnutie, predaj alebo iné nakladanie s investičnými nástrojmi, ktorými sú napr. akcie, dlhopisy, podielové listy alebo termínové zmluvy.
 
Zákon č. 594/2003 Z. z. o kolektívnom investovaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. upravuje kolektívne investovanie, ktorým je zhromažďovanie peňažných prostriedkov od verejnosti na základe verejnej ponuky s cieľom investovať takto zhromaždené peňažné prostriedky do majetku ustanoveného týmto zákonom na princípe obmedzenia a rozloženia rizika. Kolektívne investovanie možno vykonávať len vytváraním podielových fondov, pod ktorými sa rozumie spoločný majetok podielnikov (jeden spoločný účet) zhromaždený správcovskou spoločnosťou (akciová spoločnosť), vydávaním podielových listov a investovaním tohto majetku. Majetkové práva podielnikov sú reprezentované podielovými listami.
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).

Registrácia Prihlásenie

Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Vydanie Dane a účtovníctvo v praxi 10/2006

Zobraziť aktuálne vydanie

Archív Dane a účtovníctvo v praxi

Staršie ročníky

Rubriky

Zobraziť všetky rubriky

Seriály

zobraziť všetky seriály

Najpoužívanejšie kľúčové slová

Register kľúčových slov