Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Novela zákona o dani z príjmov č. 341/2016 Z. z. účinná od 1. januára 2017 (1. časť)
Dátum: Rubrika: Problémy z praxe Zo seriálu: Novela zákona o dani z príjmov č. 341/2016 Z. z. účinná od 1. januára 2017
Novelou zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) je s účinnosťou od 1. 1. 2017 novela č. 341/2016 Z. z. Hlavným zámerom tejto novely, ktorý je premietnutý v najväčšom počte úprav, a v procese jej prijímania vzbudil najväčšie ohlasy, je zavedenie zdaňovania podielov na zisku (dividend) a ostatných vymedzených príjmov, ktoré od veľkej daňovej reformy v roku 2004 neboli predmetom dane.
ZDP prináša aj niektoré zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania. Podnikateľskú a účtovnícku verejnosť upozorňujeme, že novela prináša aj zmeny a spresnenia v pravidlách transferového oceňovania, ktoré od roku 2015 získali rozšírením aj na tuzemské závislé osoby na dôležitosti. Spresňujú sa tiež niektoré ustanovenia týkajúce sa zisťovania základu dane a uplatňovania daňových výdavkov. Novela prináša aj zmeny smerujúce k podpore podnikateľského prostredia, a to zvýšením limitu paušálnych výdavkov pre živnostníkov a znížením sadzby dane z príjmov právnickej osoby o jeden percentuálny bod a zrušením daňovej licencie od roku 2018.
Úprava paušálnych výdavkov u živnostníkov
Fyzické osoby (FO) majú, za ustanovených podmienok, okrem preukázateľných daňových výdavkov, možnosť uplatnenia týchto výdavkov aj formou paušálu. Uplatňovanie paušálnych výdavkov je zväčša výhodou pre daňovníkov, ktorých skutočné výdavky sú nižšie ako výdavky vyčíslené formou paušálu. Sú to daňovníci, ktorí pre svoju činnosť nevyhnutne nepotrebujú veľa výdavkov ako napr. programátori, IT špecialisti, tlmočníci a pod. Novela priniesla významnú úpravu daňovo uznaných paušálnych výdavkov daňovníkov s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 a ods. 4 ZDP. Daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH) alebo je jej platiteľom len časť zdaňovacieho obdobia a nevykazuje preukázateľné daňové výdavky, môže si uplatniť daňové výdavky formou paušálu vo výške 60 % (teda už nie iba 40 %) z úhrnu príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP. Ročný limit takto vykazovaných výdavkov bol výrazne zvýšený a zo sumy 5 040 € bol upravený až na 20 000 € ročne. Tiež daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 4 ZDP, ak nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom tejto dane len časť zdaňovacieho obdobia a neuplatní preukázateľné výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 60 % z týchto príjmov najviac do výšky 20 000 € ročne.
Novelou bol zrušený mesačný limit paušálnych výdavkov, t. j. pri začatí alebo skončení činnosti v rámci zdaňovacieho obdobia nebude daňovník vypočítavať počet mesiacov, v ktorých vykonával činnosť, z ktorej si môže tieto paušálne výdavky uplatňovať.
Zavedenie zdaňovania podielov na zisku (dividend) a ostatných vybraných príjmov u FO
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
