Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Príklad k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2023
Dátum: Rubrika: Miestne dane
Podľa zákona č. 361/2014 Z.z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len "zákon o dani z motorových vozidiel") predmetom dane je vozidlo zákonom vymedzenej kategórie vozidiel, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období. Povinnosťou daňovníkov je podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel a zaplatenie dane. Spôsob, akým splniť túto povinnosť, je najlepšie ilustrovať na príklade.
Príklad na vyplnenie daňového priznania uvažuje s právnickou osobou, ktorá je vo vzťahu k vozidlám používaným na podnikanie identifikovaná v postavení držiteľa, užívateľa a zamestnávateľa.
Podľa zadania príkladu, daňovník používal osobné vozidlo kategórie M1, ktoré nemá žiadnu z výhod ekologicky prijateľnejšieho vozidla. Nepôjde teda o hybridné motorové vozidlo, ale ani o vozidlo s alternatívnym palivom CNG, LNG alebo vodíkom. Predmetné vozidlo daňovník počas zdaňovacieho obdobia predal v mesiaci september.
Druhým používaným vozidlom bolo tiež osobné vozidlo kategórie M1, ktoré mal na účely podnikania zapožičané od osoby, ktorá ho nepoužívala na podnikanie a v dokladoch vozidla bola zapísaná ako držiteľ. Vozidlo bolo zapožičané od 16. 9. do 16. 12.
Tretím v poradí bolo opäť osobné vozidlo kategórie M1, za ktoré je tento daňovník povinný zaplatiť daň z motorových vozidiel, nakoľko dal súhlas na jeho použitie zamestnancovi na pracovnej ceste a za použitie tohto vozidla vyplatil zamestnancovi cestovné náhrady. Zamestnanec vykonal pracovnú cestu opakovane.
Štvrtým vozidlom, ktoré bude súčasťou daňového priznania, je vozidlo ťahač, ktorého držiteľom je v dokladoch zapísaná táto právnická osoba a u ktorého počas roka ani nevznikla ale ani nezanikla daňová povinnosť.
Posledným z pätice používaných vozidiel na podnikanie je vozidlo na tento účel právnickou osobou prenajaté od iného podnikateľa, ktorý je ako držiteľ zapísaný v dokladoch vozidla. Vzhľadom na skutočnosť, že predmetné vozidlo je prenajaté od iného podnikateľa,
nebude toto vozidlo vstupovať do daňového priznania u tejto právnickej osoby
, ale daňovú povinnosť vrátane podania daňového priznania bude "znášať" iná právnická osoba.Súčasťou príkladu je aj vyplnené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel, ktoré sa za rok 2023 podáva v obligatórnej lehote, a to po ukončení zdaňovacieho obdobia (ročného), t.j. do
31.1.2024
. Tlačivo daňového priznania zostáva nezmenené, t.j. ide o tlačivo daňového priznania, ktorého vzor určilo Ministerstvo financií SR v súlade s prechodným ustanovením § 15c ods. 3 zákona o dani z motorových vozidiel a uverejnilo na svojom webovom sídle oznámením MF SR pod č. MF/017527/2020-726 s účinnosťou od 1.12.2020.Daňovník (právnická osoba) - používal v zdaňovacom období roku 2022 na podnikanie tieto vozidlá:
a)
Prvé vozidlo - kategórie M1
- dátum prvej evidencie
2.7.2019
(objem valcov motora 2 000 cm3, vznik daňovej povinnosti 1.7.2020, zánik daňovej povinnosti 30.9.2023 z dôvodu predaja vozidla 15.9.2023), v dokladoch vozidla zapísaný daňovník ako
držiteľ.
b)
Druhé vozidlo - kategórie M1
ktorého držiteľom je osoba, ktorá ho nepoužíva na podnikanie - dátum prvej evidencie
15.6.2020
(objem valcov motora 1 650 cm3, zmluva o používaní vozidla od 16.9.2023 do 16.12.2023).c)
Tretie vozidlo - kategórie M1 v postavení osoby zamestnávateľa
za použitie vozidla zamestnancom, ktorý je v dokladoch zapísaný ako držiteľ. Ide o vozidlo s dátumom prvej evidencie
2.1.2022
, vozidlo sa nepoužíva na podnikanie (objem valcov motora 1 250 cm3). Zamestnanec použil vozidlo na pracovnej ceste od 1. 8. do 3.8.2023, od 13. 9. do 17.9.2023, od 16. 10. do 18.10.2023, od 15. 12. do 18.12.2023).d)
Štvrté vozidlo - kategórie N3,
ťahač s dátumom prvej evidencie
15.12.2021
(najväčšia prípustná celková hmotnosť 28 t a 2 nápravy), v dokladoch vozidla zapísaný daňovník ako
držiteľ
e)
Piate vozidlo - kategórie O4, náves,
prenajaté od iného podnikateľa na základe zmluvy o prenájme (najväčšia prípustná celková hmotnosť vozidla 38 t a 3 nápravy).Ako bude daňovník postupovať pri vyplnení daňového priznania a ako vypočíta daň za tieto vozidlá použité na podnikanie?
Postup pri vypĺňaní daňového priznania
Daňovník na strane 1 daňového priznania vyznačí, že ide o právnickú osobu, ako aj skutočnosť, že ide o daňové priznanie (riadne). Do riadku, za aké zdaňovacie obdobie daňové priznanie podáva, uvedie dátum od 1.1.2023 do 31.12.2023 (neprihliada na to, že pri jednom z vozidiel zanikla daňová povinnosť z dôvodu jeho predaja v mesiaci september, ako ani na skutočnosť, že ďalšie dve vozidlá, ktoré sú súčasťou daňového priznania, neboli použité počas celého zdaňovacieho obdobia). Súčasne nad I. oddielom v riadku s názvom "Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods." zaškrtne kolónku pod č. 1, ktorá deklaruje, že ide o ročné zdaňovacie obdobie a ďalej vypĺňa predtlačené riadky daňového priznania.
V I. oddiele
pri údajoch o daňovníkovi vyznačí údaje týkajúce sa právnickej osoby (riadok 07 až 12). Daňovník môže vyplniť aj nepovinné údaje na riadku 13 a 14.V II. oddiele
vyplní údaje o osobe, ktorá je oprávnená podať daňové priznanie.Daňovník následne vyplní III. oddiel pre vozidlá uvedené v písmenách a) až d).
Prvé vozidlo -kategórie M1
V riadku 01 uvedie dátum prvej evidencie vozidla: 2.7.2019.
V riadku 02 dátum:
-
vzniku daňovej povinnosti neuvádza, nakoľko daňová povinnosť prechádza z predchádzajúcich rokov,
-
zániku daňovej povinnosti
30.9.2023
uvedie z dôvodu predaja vozidla 15.9.2023.V riadku 03 uvedie kategóriu vozidla v súlade s dokladmi vozidla
"M1".
V riadku 04 nevyznačí nič, nakoľko vozidlo nie je ťahačom ani návesom.
V riadku 05 uvedie evidenčné číslo, ktoré je uvedené v dokladoch o vozidle
AA AAAA1.
V riadku 06 uvedie údaj o základe dane, ktorým je zdvihový objem valcov motora v cm3 -
2 000 cm3.
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
