Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty účinná od 1. októbra 2014 a od 1. januára 2015
Dátum: Rubrika: Daň z pridanej hodnoty
Dňa 8. júla 2014 schválila Národná rada SR novelu zákona č. 218/2014 Z. z., ktorou sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Novela zákona nadobúda účinnosť 1. januára 2015 okrem ustanovenia, ktorým sa znižuje limit na hodnotu tovarov dodaných do iných členských štátov EÚ s oslobodením od dane na podávanie súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok zo sumy 100 tis. € na 50 tis. €, a okrem prechodného ustanovenia § 85kc, ktoré upravuje oznámenie zdaniteľných osôb o začatí uplatňovania osobitnej úpravy jednotného kontaktného miesta, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. októbra 2014.
Ustanovenia novely zákona o DPH možno rozdeliť do týchto vecných celkov:
- ustanovenia, ktoré sú transpozíciou smernice Rady 2008/8/ES, ktorou sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb, konkrétne telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb;
- rozšírenie ustanovení osobitnej úpravy jednotného kontaktného miesta, tzv. mini one-stop-shop;
- ustanovenia týkajúce sa zmeny lehoty na podávanie súhrnného výkazu pre daňových zástupcov pri dovoze tovaru a zmeny lehoty na podávanie kontrolného výkazu, ako aj zmeny limitu pre podávanie súhrnného výkazu štvrťročne;
- ustanovenia umožňujúce vrátenia časti nadmerného odpočtu dane pred skončením kontroly oprávnenosti uplatneného nadmerného odpočtu;
- iné ustanovenia, ktoré precizujú a dopĺňajú súčasný zákon o DPH a ktoré vyplynuli z praxe.
Zmena pravidla pre určenie miesta dodania vybraných služieb pre nezdaniteľné osoby
Novelou sa do zákona transponoval Čl. 5 smernice Rady 2008/8/ES, ktorou sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“), pokiaľ ide o miesto poskytovania služieb. Od 1. januára 2015 sa mení pravidlo pre určenie miesta dodania pri poskytnutí telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky dodávaných služieb pre nezdaniteľné osoby.
Poznámka: Zákon o DPH nepozná pojem nezdaniteľná osoba. Ide o pracovné označenie v dôvodovej správe. Nezdaniteľná osoba je „iná ako zdaniteľná osoba“, ktorú definuje zákon o DPH v § 3 – zjednodušene je to osoba, ktorá nezávisle vykonáva akúkoľvek ekonomickú činnosť. V praxi je nezdaniteľnou osobou spravidla nepodnikajúca osoba – občan.
Definícia telekomunikačných a elektronicky dodávaných služieb sa novelou zákona nemení.
Telekomunikačnými službami a službami rozhlasového a televízneho vysielania podľa § 16 ods. 19 zákona o DPH sú služby spočívajúce v prenose, vo vysielaní alebo v prijímaní signálu, písaného textu, obrazov a zvukov alebo informácií akejkoľvek povahy telegraficky, rádiom, opticky alebo pomocou ostatných elektromagnetických systémov vrátane súvisiaceho prevodu alebo postúpenia práva na používanie kapacity na takýto prenos, vysielanie alebo príjem; telekomunikačné služby zahŕňajú aj poskytnutie prístupu ku globálnym informačným sieťam.
Elektronickými službami podľa § 16 ods. 18 zákona o DPH sú najmä:
- poskytovanie webových stránok, hosťovanie na webových stránkach, diaľkové udržiavanie programov a vybavenia;
- dodanie programového vybavenia (softvéru) a jeho aktualizácia;
- dodanie obrázkov, textu a informácií a sprístupnenie databáz;
- dodanie hudby, filmov a hier vrátane výherných a hazardných hier a politického, kultúrneho, umeleckého, športového, vedeckého a zábavného vysielania a vysielania udalostí;
- vyučovanie na diaľku.
Poznámka: Za elektronickú službu sa naďalej nebude považovať komunikácia pomocou elektronickej pošty medzi dodávateľom služby a jeho zákazníkom.
Upozorňujeme, že nejde o taxatívne vymedzenie pojmov, ďalšie pozitívne aj negatívne vymedzenie sú vo vykonávacom nariadení Rady (EÚ) č. 282/2011 v znení vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 1042/2013.
Do 31. decembra 2014 sa miesto dodania pre uvedené služby poskytnuté inej ako zdaniteľnej osobe (ďalej len „nezdaniteľnej osobe“) určuje osobitne, ak sú dodávané:
- zdaniteľnou osobou usadenou v členskom štáte Európskej únie – uplatňuje sa všeobecné pravidlo o mieste dodania služieb § 15 ods. 2 zákona o DPH, miestom dodania služieb je miesto, kde má poskytovateľ služby zriadené sídlo, prípadne prevádzkareň ak je služba poskytovaná z prevádzkarne (t. j. v členskom štáte, v ktorom je usadený dodávateľ);
- zdaniteľnou osobou usadenou mimo územia Európskej únie – uplatňuje sa osobitné pravidlo § 16 ods. 14 a ods. 15 zákona o DPH, miesto dodania je miesto, kde má príjemca služby sídlo, bydlisko alebo miesto obvyklého pobytu (t. j. v mieste usadenia zákazníka);
- ak sú tieto služby dodané nezdaniteľnej osobe mimo územia Európskej únie – platí pravidlo § 16 ods. 16 v súbehu s ods. 17 písm. h) až j), miesto dodania je miesto, kde má táto osoba, sídlo, bydlisko alebo miesto kde sa obvykle zdržiava (t. j. v mieste usadenia nezdaniteľnej osoby);
Správne určenie miesta dodania služieb je dôležité najmä z dôvodu, že na jeho základe sa určí členský štát, v ktorom vznikne daňová povinnosť.
Novým znením § 16 ods. 14 sa od 1. januára 2015 zjednocuje pravidlo určenia miesta dodania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky dodávaných služieb pre nezdaniteľné osoby. Miestom dodania bude miesto (štát), v ktorom má príjemca služby, nezdaniteľná osoba, sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, t. j. vždy miesto kde je usadený zákazník. Zdanenie služieb v mieste usadenia zákazníka sa podľa súčasného znenia zákona uplatňuje p
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.