V súvislosti s uplatňovaním režimu call-off stock je
platiteľ dane (dodávateľ)
povinný
podať súhrnný výkaz
za každý kalendárny mesiac, ak:
-
odolal alebo prepravil tovar v režime call-off stock
z tuzemska do iného členského štátu [
§ 80 ods. 1 písm. e) zákona o DPH],
-
zdaniteľná osoba,
pre ktorú bol odoslaný alebo prepravený tovar v režime call-off stock (pôvodný nadobúdateľ)
bola nahradená inou zdaniteľnou osobou
podľa
§ 8a ods. 5 zákona o DPH (novým nadobúdateľom) [
§ 80 ods. 1 písm. f) zákona o DPH],
-
tovar, ktorý bol odoslaný alebo prepravený
v
režime call-off stock bol vrátený
naspäť do tuzemska z iného členského štátu [
§ 80 ods. 1 písm. g) zákona o DPH].
______________________________
Podanie súhrnného výkazu dodávateľom (platiteľom dane) je hmotnoprávnou podmienkou uplatnenia režimu call-off stock podľa § 8a ods. 1 písm. e) zákona o DPH (v prípade odoslania alebo prepravenia tovaru v režime call-off stock pre vopred známu zdaniteľnú osobu, ktorej sa má tovar neskôr dodať) a tiež podľa § 8a ods. 5 písm. b) bod 2 zákona o DPH (v prípade nahradenia pôvodnej zdaniteľnej osoby inou zdaniteľnou osobou). V nadväznosti na povinné vykazovanie transakcií súvisiacich s režimom call-off stock v súhrnnom výkaze je od 1.1.2020 v platnosti nový vzor súhrnného výkazu (zavedený opatrením MF SR č. 405/2019 Z.z., ktorým sa ustanovuje vzor súhrnného výkazu k dani z pridanej hodnoty), ktorý je rozdelený na dve časti. Údaje súvisiace s režimom call-off stock uvádza platiteľ (dodávateľ) v časti II. súhrnného výkazu, a to: (i) kód štátu, do ktorého bol tovar prepravený; (ii) IČ DPH dohodnutého nadobúdateľa tovaru, pridelené v členskom štáte, do ktorého bol tovar prepravený; (iii) IČ DPH pôvodne dohodnutého nadobúdateľa tovaru, ak došlo k jeho nahradeniu inou zdaniteľnou osobou, (iv) v prípade vrátenia tovaru alebo pri oprave tovaru vyznačí "x".
______________________________
Ak platiteľ (dodávateľ)
odoslal alebo prepravil tovar
v
režime call-off stock
, je povinný podať
súhrnný výkaz
podľa
§ 80 ods. 1 písm. e) zákona o DPH, pričom v časti II. súhrnného výkazu uvedie iba
IČ DPH pridelené zdaniteľnej osobe, ktorá
má (neskôr)
nadobudnúť tovar
a ktoré jej pridelil členský štát, do ktorého je tovar odoslaný alebo prepravený, a to
bez uvedenia hodnoty
prepravovaného tovaru, nakoľko ešte nedošlo k reálnemu dodaniu tovaru (hodnota prepravovaného tovaru v režime call-off stock je v tejto fáze uvedená iba v záznamoch na účely DPH). Neskôr,
keď sa uskutoční dodanie tovaru
(v čase prevodu práva nakladať s tovarom ako vlastník na odberateľa), je platiteľ dane (dodávateľ) povinný
opäť podať súhrnný výkaz
podľa
§ 80 ods. 1 písm. a) zákona o DPH, pričom v časti I.
súhrnného výkazu
uvedie identifikačné číslo nadobúdateľa, pod ktorým mu bol tovar dodaný a celkovú hodnotu dodaného tovaru.
______________________________
Z uvedeného vyplýva, že dodávateľ (platiteľ dane) je povinný pri dodaní tovaru v režime call-off stock podať súhrnný výkaz dvakrát. Prvýkrát podáva súhrnný výkaz v období, v ktorom došlo k premiestneniu tovaru v režime call-off stock do iného členského štátu [§ 80 ods. 1 písm. e) a ods. 4 písm. f) zákona o DPH]. Druhýkrát podáva súhrnný výkaz v období, v ktorom došlo k reálnemu dodaniu tovaru zo skladu [§ 80 ods. 1 písm. a) a ods. 4 písm. b) zákona o DPH].
______________________________
Ak zdaniteľná osoba, pre ktorú bol odoslaný alebo prepravený tovar v režime call-off stock (pôvodný nadobúdateľ) bola nahradená inou zdaniteľnou osobou (novým nadobúdateľom podľa § 8a ods. 5 zákona o DPH), je platiteľ dane (dodávateľ) povinný podať súhrnný výkaz podľa § 80 ods. 1 písm. f) zákona o DPH, pričom v časti II. súhrnného výkazu v jednom riadku uvedie IČ DPH nového dohodnutého nadobúdateľa tovaru a IČ DPH pôvodne dohodnutého nadobúdateľa tovaru, a to bez hodnoty dodaného tovaru. Neskôr, keď sa uskutoční dodanie tovaru, podáva dodávateľ (platiteľ dane) súhrnný výkaz znovu podľa § 80 ods. 1 písm. a) zákona o DPH, pričom v časti I. súhrnného výkazu uvádza IČ DPH (nového) nadobúdateľa a celkovú hodnotu dodaného tovaru.
Platiteľ dane (dodávateľ) je povinný podať
súhrnný výkaz
podľa
§ 80 ods. 1 písm. g) zákona o DPHaj v prípade,
ak došlo k vráteniu tovaru
odoslaného alebo prepraveného v režime call-off stock
späť do tuzemska
v zákonnej 12-mesačnej lehote. Súhrnný výkaz podáva za kalendárny mesiac, v ktorom došlo k vráteniu tovaru, pričom v časti II. súhrnného výkazu uvedie iba IČ DPH dohodnutého nadobúdateľa a v stĺpci vrátenie tovaru vyznačí "x".
(pokračovanie v nasledujúcom čísle)