Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Sankcie za porušenie povinností v oblasti DPH
Dátum: Rubrika: Z praxe
Správca dane za nesplnenie daňových povinností uloží alebo vyrubí daňovému subjektu pokutu za správny delikt. Kto a v akom prípade sa dopustí správneho deliktu definuje vo všeobecnosti zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“) a pre špecifické prípady v oblasti DPH aj zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Tieto zákony súčasne ustanovujú aj výšku sankcie za porušenia uvedených právnych predpisov.
Všeobecné správne delikty
Vo všeobecnosti v zmysle § 155 daňového poriadku správca dane za nesplnenie daňových povinností uloží alebo vyrubí daňovému subjektu pokutu za správny delikt, ak:
- nepodá daňové priznanie
- v ustanovenej lehote – pokuta od 30 eur až do 16 000 eur,
- v lehote určenej správcom dane vo výzve podľa § 15 ods. 1 daňového poriadku – od 30 eur až do 16 000 eur,
- v lehote určenej správcom dane vo výzve podľa § 15 ods. 2 daňového poriadku – pokuta od 60 eur až do 32 000 eur,
- nesplní registračnú povinnosť v ustanovenej lehote (podľa hmotnoprávneho daňového predpisu na základe žiadosti o registráciu podľa § 67 daňového poriadku) – pokuta od 60 eur až do 20 000 eur,
- nesplní oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote (podľa daňového poriadku alebo hmotnoprávnych daňových predpisov, napr. oznámenie zmien pri registrácii) – pokuta od 30 eur až do 3 000 eur,
- nesplní povinnosť uloženú rozhodnutím správcu dane (povinnosť viesť záznamy podľa § 51 daňového poriadku) – pokuta od 60 eur až do 3 000 eur,
- uvedie v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní daň, ktorá je nižšia ako daň, ktorú mal v daňovom priznaní uviesť,
- zaplatí podľa osobitných predpisov bez podania daňového priznania daň, ktorá je nižšia ako daň, ktorú mal skutočne zaplatiť,
- uplatní si nárok vo výške, ktorá je väčšia ako nárok, ktorý si mal právo uplatniť podľa osobitných predpisov,
- zapríčiní svojím konaním podľa § 48 ods. 1 daňového poriadku určenie dane podľa pomôcok,
- uvedie v dodatočnom daňovom priznaní sumu, ktorá v porovnaní so sumou uvedenou v daňovom priznaní predstavuje
- zvýšenie dane,
- zníženie nadmerného odpočtu,
- zníženie uplatneného vrátenia dane, napr. spotrebné dane,
- zníženie uplatneného nároku podľa osobitného predpisu, napr. zákona o dani z príjmov,
- nesplní niektorú z povinností nepeňažnej povahy podľa daňového poriadku, pričom nejde o správny delikt podľa uvedených písmen a) až i) – pokuta od 60 eur až do 3 000 eur.
Pri určení výšky pokuty prihliadne daňový úrad na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu. Pokuta sa neuloží len v prípade, ak nepresiahne 5 eur.
Špecifické správne delikty v oblasti DPH
Neskoré podanie, resp. nepodanie daňového priznania k DPH
- Ak osoba povinná podať daňové priznanie k DPH nepodá daňové priznanie alebo ho podá po skončení ustanovenej lehoty, hrozí jej pokuta vo výške od 30 eur do 16 000 eur.
- V prípade, že osoba povinná podať daňové priznanie k DPH nepodá daňové priznanie ani po výzve správcu dane, resp. po skončení lehoty ustanovenej vo výzve, hrozí jej dvojnásobne vyššia pokuta ako v predchádzajúcom prípade, teda vo výške od 60 eur do 32 000 eur.
Za opakované nesplnenie povinnosti podať daňové priznanie k DPH v kalendárnom roku môže daňový úrad zrušiť registráciu platiteľa DPH. Daňový úrad o zrušení registrácie pre daň vydá rozhodnutie, v ktorom určí deň, uplynutím ktorého právnická osoba alebo fyzická osoba prestáva byť platiteľom; proti tomuto rozhodnutiu nie je možné podať odvolanie.
Neskoré podanie, resp. nepodanie kontrolného výkazu, nesprávne údaje v kontrolnom výkaze
Výška pokuty za správne delikty spojené s podaním kontrolného výkazu k DPH je určená v § 78a ods. 11 zákona o dani z pridanej hodnoty. Pri určení výšky pokuty prihliadne daňový úrad na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu. Platiteľovi DPH správca dane uloží pokutu do výšky 10 000 eur
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.