Logo DAU

Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Rozšírené vyhľadávanie

Online časopis

Nadmerný odpočet DPH a jeho vrátenie

Dátum: Rubrika: Aktuálne

Lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu upravuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) v ustanovení § 79, a to v závislosti od toho, či sa nadmerný odpočet odpočítava od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období, alebo platiteľ spĺňa podmienky na skoršie vrátenie nadmerného odpočtu, alebo či je predmetom daňovej kontroly. Na vrátenie nadmerného odpočtu má tiež vplyv skutočnosť, či správca dane vyzve platiteľa na odstránenie nedostatkov v podanom daňovom priznaní, dodatočnom daňovom priznaní, kontrolnom výkaze alebo v dodatočnom kontrolnom výkaze.

Lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu
Správca dane - daňový úrad vráti nadmerný odpočet platiteľovi dane v lehote do 30 dní:
-
od podania daňového priznania za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, ak neboli splnené podmienky na skoršie vrátenie nadmerného odpočtu a platiteľ dane nemohol nadmerný odpočet odpočítať od vlastnej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období podľa § 79 ods. 1 zákona o DPH,
-
od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, ak platiteľ dane nebol povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom nadmerný odpočet vznikol (dochádza k zrušeniu registrácie),
-
od uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, ak platiteľ dane spĺňa zákonom ustanovené podmienky na skoršie vrátenie nadmerného odpočtu podľa § 79 ods. 2 zákona o DPH (zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, pred vznikom nadmerného odpočtu bol platiteľom DPH minimálne dvanásť kalendárnych mesiacov a platiteľ nemal v období 6 kalendárnych mesiacov pred skončením kalendárneho mesiaca, v ktorom nadmerný odpočet vznikol, daňové a colné nedoplatky ani nedoplatky na povinných poistných odvodoch),
-
od podania dodatočného daňového priznania, ak platiteľ dane uplatňuje nadmerný odpočet alebo zvyšuje nadmerný odpočet dodatočným daňovým priznaním podaným po podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, v ktorom tento nadmerný odpočet vznikol (§ 79 ods. 5 zákona o DPH),
-
od podania dodatočného daňového priznania, ak po vrátení nadmerného odpočtu platiteľ dane zvýši nadmerný odpočet dodatočným daňovým priznaním (§ 79 ods. 5 zákona o DPH).
Správca dane - daňový úrad vráti nadmerný odpočet platiteľovi dane v lehote do 10 dní:
-
od skončenia daňovej kontroly, ak sa v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu začne daňová kontrola a touto daňovou kontrolou sa prizná oprávnenosť nadmerného odpočtu (§ 79 ods. 6 zákona o DPH),
-
odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, ak po zrušení rozhodnutia daňového úradu, napríklad v odvolacom alebo súdnom konaní, alebo v prípade zmeny rozhodnutia daňového úradu odvolacím orgánom vznikne kladný rozdiel medzi nadmerným odpočtom uvedeným v právoplatnom rozhodnutí a nadmerným odpočtom vráteným na základe daňovej kontroly, alebo ak sa právoplatným rozhodnutím prizná nadmerný odpočet v prípade, keď daňový úrad daňovou kontrolou, ktorú začal v lehote na vrátenie nadmerného, nezistil nadmerný odpočet (§ 79 ods. 6 zákona o DPH),
-
odo dňa zaslania čiastkového protokolu, vo výške v ňom uvedenej (§ 79 ods. 7 zákona o DPH).
Príklad č. 1:
Zvýšenie nadmerného odpočtu dodatočným daňovým priznaním
Platiteľom dane bol v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie júl 2023 podľa § 79 ods. 2 zákona o DPH uplatnený nadmerný odpočet v sume 9 000 €, ktorý bol platiteľovi dane vrátený v lehote ustanovenej zákonom o DPH. Dňa 24. októbra 2023 platiteľ dane podal dodatočné daňové priznanie k daňovému priznaniu za zdaňovacie obdobie júl 2023, ktorým zvýšil nadmerný odpočet o sumu 2 500 €. Zvýšenie nadmerného odpočtu v sume 2 500 € sa má platiteľovi dane vrátiť v lehote do 23. novembra 2023. Daňový úrad sa rozhodol vykonať daňovú kontrolu na základe podaného dodatočného daňového priznania, ktorá sa začala dňa 10. novembra 2023.
Suma, o ktorú sa zvýšil nadmerný odpočet uplatnený dodatočným daňovým priznaním, bude platiteľovi dane vrátená až na základe priznania tejto sumy po skončení daňovej kontroly, a to do desiatich dní od skončenia daňovej kontroly.
* * *
Príklad č. 2:
Splnenie podmienky na vrátenie nadmerného odpočtu podľa § 79 ods. 2 písm. b) zákona o DPH
Spoločnosť odkúpila časť podniku od platiteľa dane, na ktorého bol vyhlásený konkurz. Platiteľom dane sa stala od 4. augusta 2023 a má záujem o vrátenie nadmerného odpočtu za august 2023 v skrátenej lehote podľa § 79 ods. 2 z
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).

Registrácia Prihlásenie

Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Vydanie DPH v praxi 10/2023

10/2023
Zobraziť aktuálne vydanie

Archív DPH v praxi

Staršie ročníky

Rubriky

Seriály

zobraziť všetky seriály

Najpoužívanejšie kľúčové slová

Register kľúčových slov