Určenie metódy transferového oceňovania

Ide o produkty železiarstva - napr. skrutky, náradie, reťaze, doplnky....a podobne, približne asi 5 000 až 10 000 rôznych typov produktov. Na Slovensku sú colné procesy jednoduchšie a výhodnejšie v porovnaní s Maďarskom. Na druhej strane, zákazníci v Maďarsku (maďarský web-shop, aj železiarstvo) by absolútne nedôverovali Slovenskej firme, takže produkty v Maďarsku musia predávať prostredníctvom maďarskej materskej firmy. Takže proste slovenská firma je zodpovedná za obstaranie produktov a maďarská firma je zodpovedná za všetko ostatné, najmä za komplexný predaj a marketing spojený s predajom produktov. Ak berieme do úvahy všetko v hlavnej knihe, obchodná marža pri tejto kontrolovanej transakcie je okolo 1 % (je to najmä za províziu). Slovenská spoločnosť teraz chce vyhotoviť transferovú dokumentáciu.

Ktorá metóda by bola najvhodnejšia na obhájenie uvedenej kontrolovanej transakcie? (Metóda trhovej ceny je ťažko stanoviteľná pri 5 000 rôznych produktoch, metóda následného predaja je tiež ťažko stanoviteľná, lebo porovnateľné obchodné rozpätie v odvetví je tiež ťažko stanoviteľné a obhájiteľné, možno metóda čistého obchodného rozpätia, ale tam by bol potrebný prístup do Amadeus systému.)

Podmienky pre uplatnenie princípov transferového oceňovania na kontrolované transakcie sú vymedzené v príslušných ustanoveniach zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) [§ 2 písm. n), o), p), r), ab), § 17 ods. 5 a 6, § 18].

Podľa ustanovenia § 2 písm. ab) ZDP kontrolovanou transakciou je právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi dvomi alebo viacerými závislými osobami, pričom aspoň jedna z osôb je daňovník s príjmami podľa § 6 (príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu) alebo právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos) z činnosti alebo z nakladania s majetkom.

S ohľadom na podmienky definované v ustanovení § 2 písm. ab) ZDP je možné považovať predmetnú transakciu predaja tovaru od slovenskej spoločnosti (dcéra) maďarskej spoločnosti (matka) za