Daňový bonus v zdaňovacom období roka 2020 po úprave účinnej od 6. 2. 2020

Pri uplatnení daňového bonusu podľa § 33 ZDP sa na účely splnenia podmienky dosiahnutia zdaniteľných príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (čo za zdaňovacie obdobie roku 2020 predstavuje sumu 3 480 €), vymedzenej v § 33 ods. 1 ZDP, považujú v súlade s § 24aa ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. za zdaniteľné príjmy aj oslobodené plnenia, ktoré daňovníci, ktorí dosahujú príjmy zo závislej činnosti alebo príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti prijali v súvislosti s niektorými protipandemickými opatreniami. V súlade s § 24aa ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. ide o nasledovné plnenia:

• Plnenie poskytnuté v rámci aktívnej politiky trhu práce podľa § 54 ods. 1 písm. e) zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 5/2004 Z. z.“).

Podľa § 54 ods. 1 písm. e) zákona č. 5/2004 Z. z. za aktívne opatrenia na trhu práce sa považujú aj projekty na podporu udržania pracovných miest vrátane pracovných miest, na ktorých sa vykonáva alebo prevádzkuje samostatná zárobková činnosť, a na podporu udržania zamestnancov v zamestnaní v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu a odstránením ich následkov, ktoré schvaľuje Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR alebo Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny po schválení podmienok vládou SR a realizuje ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny alebo úrad práce, sociálnych vecí a rodiny. Ide napríklad o tie plnenia, ktoré sa poskytujú podľa § 54 ods. 1 písm. e) zákona č. 5/2004 Z. z. v rámci projektu Prvá pomoc, resp. Prvá pomoc PLUS

• Platba podľa § 2 ods. 1 písm. e) zákona č. 299/2020 Z. z. o poskytovaní dotácií v pôsobnosti Ministerstva kultúry Slovenskej republiky (ďalej len „zákon č. 299/2020 Z. z.“).

Podľa § 2 ods. 1 písm. e) zákona č. 299/2020 Z. z. môže Ministerstvo kultúry SR v príslušnom rozpočtovom roku poskytnúť dotáciu zo štátneho rozpočtu na účely odstraňovania následkov mimoriadnych udalostí alebo znižovanie negatívnych vplyvov krízovej situácie mimo času vojny a vojnového stavu [§ 2 písm. a) zákona č. 387/2020 Z. z. o riadení štátu v krízových situáciách mimo času vojny a vojnového stavu] na oblasť kultúry.

• Prijaté nemocenské z dôvodu, že bol uznaný za dočasne práceneschopného z dôvodu nariadenia karanténneho opatrenia alebo izolácie, napr. podľa § 293er zákona č. 461/2003 Z. z. v znení zákona č. 63/2020 Z. z. (ďalej len „zákon č. 461/2003 Z. z.“).
• Prijaté ošetrovné napr. podľa § 293er zákona č. 461/2003 Z. z.

V súlade s § 293er zákona č. 461/2003 Z. z. ide o tzv. pandemické nemocenské a tzv. pandemické ošetrovné vyplácané za obdobie, kedy daňovník nemohol vykonávať svoju činnosť a teda dosahovať príjmy zo závislej činnosti alebo príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Spôsob priradenia plnení vymedzených v § 24aa ods. 1 písm. a) až d) zákona č. 67/2020 Z. z. k príjmom podľa § 5 ZDP alebo k príjmom podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP v prípade, ak daňovník mal v roku 2020 súbeh týchto príjmov, je určený v § 33 ods. 1 ZDP. To znamená, že uvedené plnenie sa priradí k tomu druhu príjmu, v súvislosti s ktorým ho daňovník prijal.

Do výšky zdaniteľných príjmov, ktoré sa posudzujú na účely uplatnenia nároku na daňový bonus, sa v súlade s § 24aa ods. 2 zákona č. 67/2020 Z. z. zahrnú:

• u daňovníka dosahujúceho príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP):
  • preukázateľne prijaté príjmy podľa § 24aa ods. 1 písm. a) a b) zákona č. 67/2020 Z. z., t. j. príspevky prijaté v rámci aktívnej politiky trhu práce a dotácie poskytnuté Ministerstvom kultúry SR, zaúčtované v účtovníctve daňovníka, alebo zaevidované v daňovej evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 ZDP, alebo zaevidované v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 10 ZDP v obdob