Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Dokumentačná povinnosť o transferovom oceňovaní (I.)
Dátum: Rubrika: Medzinárodné zdaňovanie Zo seriálu: Dokumentačná povinnosť o transferovom oceňovaní
Cieľom príspevku je vymedziť rozsah a obsah dokumentačnej povinnosti o transferovom oceňovaní podľa aktuálneho legislatívneho rámca platného pre zdaňovacie obdobie začínajúce po 31. decembri 2017 v kontexte zmien prijatých v decembri roku 2018.
Každý daňovník, ktorý uskutočňuje kontrolované transakcie je povinný podľa § 18 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) viesť dokumentáciu o použitej metóde na účely zistenia spôsobu určenia cien a podmienok, ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakciách (ďalej len „dokumentácia o transferovom oceňovaní“). Za zdaňovacie obdobie začínajúce po 31. decembri 2017 určuje obsah dokumentácie o transferovom oceňovaní usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/019153/2018-724, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 33/2018 (ďalej len „aktuálne usmernenie“), pričom daňovník môže pri predkladaní dokumentácie postupovať podľa usmernenia Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/014283/2016-724, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 22/2016 (ďalej len „staré usmernenie“), avšak najneskôr do 30. júna 2019.
Na účely znázornenia, či má byť dokumentácia o transferovom oceňovaní predložená podľa aktuálneho usmernenia alebo starého usmernenia uvádzam nasledujúce príklady.
♦ Príklad č. 1:
Dokumentácia o transferovom oceňovaní sa predkladala za zdaňovacie obdobie od 1. 12. 2017 do 30. 11. 2018.
Táto dokumentácia o transferovom oceňovaní sa predkladá podľa starého usmernenia.
* * *
♦ Príklad č. 2:
Dokumentácia o transferovom oceňovaní sa predkladá za zdaňovacie obdobie od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2018. Správca dane vyzval daňovníka 3. 6. 2019. Daňovník predložil dokumentáciu o transferovom oceňovaní 18. 6. 2019.
Daňovník má možnosť voľby, či predloží dokumentáciu o transferovom oceňovaní podľa starého usmernenia, alebo podľa aktuálneho usmernenia.
* * *
♦ Príklad č. 3:
Dokumentácia o transferovom oceňovaní sa predkladá za zdaňovacie obdobie od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2018. Správca dane vyzval daňovníka 20. 6. 2019. Daňovník predložil dokumentáciu o transferovom oceňovaní 4. 7. 2019.
Daňovník predloží dokumentáciu o transferovom oceňovaní podľa aktuálneho usmernenia.
* * *
Predmetom dokumentácie o transferovom oceňovaní sú kontrolované transakcie s hmotným majetkom (napr. stroje a zariadenia, zásoby); nehmotným majetkom (napr. patent, know-how, obchodné meno, ochranná známka, zoznamy zákazníkov); so službami (napr. rutinné, vysoko špecializované, technická podpora, manažérske služby, služby akcionára); súvisiace s dohodami o príspevkoch na náklady; financiami (napr. úvery, finančné deriváty, záruky, cash pooling); vyslaním pracovníkov; reštrukturalizáciou podnikania; iné (napr. poskytnutá, ale nevyfakturovaná služba).
Účelom dokumentácie o transferovom oceňovaní je, aby daňové subjekty venovali dostatočnú pozornosť legislatívnym princípom v oblasti transferového oceňovania, aby daňová správa disponovala dostatočnými informáciami pre rizikovú analýzu, aby daňové subjekty poskytli užitočné informácie v prípade daňovej ko
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.