Sociálny fond z hľadiska zákona o dani z príjmov

Sociálny fond v rozsahu a za podmienok ustanovených zákonom o SF zamestnávatelia, ktorými sú:

ktorí zamestnávajú zamestnancov:

Sociálny fond sa v súlade s § 3 zákona o SFtvorí ako  povinného prídelu, ďalšieho prídelu a ďalších zdrojov fondu.

Podľa § 3 ods. 1 písm. a) zákona o SF sa  do sociálneho fondu tvorí vo výške 0,6 % až 1 % zo základu podľa § 4 ods. 1 zákona o SF.

U zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, je povinná tvorba sociálneho fondu prídelom vo výške 0,6 % zo základu bez ohľadu na vykázanie zisku alebo straty z podnikania. Ak takýto zamestnávateľ:

môže v nasledujúcom roku tvoriť sociálny fond až 1 % prídelom zo základu. Pri splnení týchto podmienok môže aj zamestnávateľ, ktorý nemá uzatvorenú kolektívnu zmluvu, tvoriť sociálny fond až do výšky 1 % zo základu. Ide o možnosť, nie povinnosť zvýšenia povinného prídelu. Ak by sa na zvýšení tvorby sociálneho fondu v kolektívnej zmluve dohodlo bez toho, aby boli splnené podmienky dosiahnutia zisku a splnenia daňových a odvodových povinností, je táto dohoda podľa § 4 ods. 2 písm. a) zákona č. 2/1991 Zb. o kolektívnom vyjednávaní neplatná, pretože je v rozpore so zákonom o SF. Zamestnávateľ, ktorý nesplnil uvedené podmienky, tvorí sociálny fond naďalej povinným prídelom vo výške 0,6 % zo základu.

U zamestnávateľa, ktorého činnosť nie je zameraná na dosahovanie zisku sa sociálny fond povinne tvorí vo výške 0,6 % zo základu. Vo výške 1 % zo základu sa tvorí v prípade, ak to umožňuje rozpočet.

Podľa § 3 ods. 1 písm. b) bod 1. a bod 2. zákona o SF ďalší prídel do sociálneho fondu môže byť:

Podľa § 5 ods. 1 zákona o SF je u zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, tvorba sociálneho fondu v zmysle § 3 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o SF , s odkazom na § 19 ods. 1 ZDP. Zákon o dani z príjmov v § 19 ods. 1 ustanovuje, že ak výšku výdavku limituje osobitný predpis, preukázaný výdavok možno zahrnúť do daňových výdavkov najviac vo výške tohto limitu. Podľa § 19 ods. 2 písm. a) ZDP sú daňovými výdavkami náklady, ktoré je daňovník povinný platiť podľa osobitného predpisu, ktorým je aj zákon o sociálnom fonde.

Tvorba sociálneho fondu podľa § 3 ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona o SF u zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti nie je zameraný na dosahovanie zisku, je súčasťou vecných neinvestičných výdavkov mimo položky mzdových prostriedkov.

Podľa § 3 ods. 1 písm. c) zákona o SF sa sociálny fond môže tvoriť z ďalších zdrojov, ktorými podľa § 4 ods. 2 a 3 zákona o SF môžu byť ďalšie nepovinné zdroje podľa zákona o SF, zdroje podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov, dary, dotácie, príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu, prídel zamestnávateľa z použiteľného zisku. Ďalšie zdroje sociálneho fondu nie sú limitované ani inak upravené.

je podľa § 4 ods. 1 zákona o SFsúhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac. Pre určenie hrubých miezd a platov zákon o sociálnom fonde odkazuje na konkrétne ustanovenia zákonov upravujúcich odmeňovanie zamestnancov, ktoré presne vymedzujú štruktúru resp. jednotlivé zložky mzdy a platu v závislosti od subjektov, na ktoré sa príslušný zákon vzťahuje, napr. na § 118 ods. 2 Zákonníka práce, § 84 ods. 1 zákona č. 73/1998 Z.z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície, § 78 ods. 1 zákona č. 312/2001 Z.z. o štátnej službe, § 4 ods. 1 zákona č. 553/2003 Z.z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme. Základom na určenie prídelu do sociálneho fondu u zamestnancov, ktorí podľa pracovnej zmluvy vykonávajú práce vo verejnom záujem v zahraničí, a u štátnych zamestnancov dočasne vyslaných na vykonávanie štátnej služby do cudziny je súhrn určených funkčných platov alebo služobných platov pred prepočítaním platovým koeficientom alebo objektivizovaným platovým koeficientom.

Podľa § 6 ods. 1 zákona o SF  vedie zamestnávateľ, ktorým je:

Podľa § 6 ods. 2 zákona o SF sa fond tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu, za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd a platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra. Ak zamestnávateľ vypláca mzdu alebo plat vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac. Prevod finančných prostriedkov sa uskutoční do 5 dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy alebo platu, najneskôr do konca kalendárneho mesiaca.