Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Prehľad peňažných tokov (Cash Flow Statement) I.
Rubrika: Podvojné účtovníctvo
Povinnou súčasťou poznámok u podnikateľov, ktorí majú povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom a zverejňovať údaje z nej, je aj prehľad peňažných tokov. Prehľad peňažných tokov podáva informácie pre používateľov informácií z účtovnej závierky o príjmoch peňažných prostriedkov a prírastkoch peňažných ekvivalentov a výdavkoch peňažných prostriedkov a úbytkoch peňažných ekvivalentov, ktoré sa uskutočnili v účtovnej jednotke (ÚJ) počas účtovného obdobia a spôsobili, že stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia sa zmenil v porovnaní so stavom peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku účtovného obdobia.
Povinnou súčasťou poznámok u podnikateľov, ktorí majú povinnosť overenia účtovnej závierky audítorom a zverejňovať údaje z nej, je aj prehľad peňažných tokov. Prehľad peňažných tokov podáva informácie pre používateľov informácií z účtovnej závierky o príjmoch peňažných prostriedkov a prírastkoch peňažných ekvivalentov a výdavkoch peňažných prostriedkov a úbytkoch peňažných ekvivalentov, ktoré sa uskutočnili v účtovnej jednotke (ÚJ) počas účtovného obdobia a spôsobili, že stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia sa zmenil v porovnaní so stavom peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku účtovného obdobia.
- metódu vykázania peňažných tokov v prevádzkovej činnosti,
- v ktorej časti vykáže ÚJ peňažné toky, ktoré je možné vykazovať alternatívne v niektorej z činností,
- stanovenie podrobnosti členenia jednotlivých položiek,
- stanovenie zásad prijatých na určenie obsahovej náplne a štruktúry peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov,
- stanovenie oblastí vykázania čistých peňažných tokov.
- Peňažné toky musí ÚJ rozdeliť do činností (prevádzková činnosť, investičná činnosť a finančná činnosť).
- Položky, ktoré musia byť uvedené v osobitnom riadku, vykazovať v osobitnom riadku.
- Dodržiavať zásadu stálosti metód – štruktúra peňažných tokov má byť v dvoch po sebe idúcich obdobiach rovnaká. Ak ÚJ zmení metódu, musí prehľad peňažných tokov kvôli porovnateľnosti upraviť aj za predchádzajúce účtovné obdobie.
- Prehľad peňažných tokov musí obsahovať údaje za bežné a za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie (v tis. Sk).
- štruktúru peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov a dôvody prípadného nesúladu medzi sumami prehľadu peňažných tokov a príslušnými položkami vykázanými v súvahe,
- použité zásady prijaté na určenie obsahovej náplne a štruktúry peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov v bežnom účtovnom období,
- zmeny použitých zásad na určenie obsahovej náplne a štruktúry peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov oproti bezprostredne predchádzajúcemu účtovnému obdobiu,
- použitú metódu vykazovania peňažných tokov z prevádzkovej činnosti,
- skutočnosti, ktoré vznikli v účtovnom období v investičnej činnosti a finančnej činnosti a ktoré nemajú priamy vplyv na peňažné toky (nepeňažné transakcie), ale ovplyvňujú štruktúru majetku, záväzkov a vlastného imania,
- skutočnosti, ktoré nemajú priamy vplyv na peňažné toky (nepeňažné transakcie), ale vplývajú na výsledok hospodárenia z bežnej činnosti, ak ÚJ použije nepriamu metódu vykazovania peňažných tokov z prevádzkovej činnosti.
Metódy vykazovania peňažných tokov v jednotlivých činnostiach
|
||
Prevádzková činnosť
|
Investičná činnosť
|
Finančná činnosť
|
1) Priama metóda
– čistá priama metóda – modifikovaná priama metóda 2) Nepriama metóda |
Priama metóda
– brutto spôsob – netto spôsob |
Priama metóda
|
V prípade priamej metódy pri peňažných tokoch z prevádzkovej činnosti čistá priama metóda sa odlišuje od modifikovanej priamej metódy v spôsobe získavania údajov.
Zjednodušená štruktúra prehľadu peňažných tokov
(súčet A. + B. + C.)
Názov ÚJ: AMIS, s. r. o.
Názov vnútorného predpisu: Zostavenie prehľadu peňažných tokov
Číslo vnútorného predpisu: 1/2005
Rozsah platnosti: Rok 2005
Vypracoval: Ing. Miloš Krátky
Za dodržanie zodpovedná: ekonóm spoločnosti
|
Prehľad peňažných tokov spoločnosť zostavuje vo vertikálnej forme. Zostavenie prehľadu peňažných tokov je v súlade s platnými právnymi predpismi upravujúcimi účtovnú závierku.
V spoločnosti AMIS, s. r. o., tvoria:
Peňažné prostriedky – peňažná hotovosť, ekvivalenty peňažných hotovostí (ceniny, poukážky, šeky a pod.), peňažné prostriedky na bežných účtoch v bankách, kontokorentný účet, časť zostatku účtu peniaze na ceste (účty 211 – Pokladnica, 213 – Ceniny, 221 – Bankové účty, príp. 221 AE – Kontokorentný účet, 261 – Peniaze na ceste).
Peňažné ekvivalenty – krátkodobý finančný majetok, ktorý je zameniteľný za vopred známu sumu peňažných prostriedkov, pri ktorom nie je riziko výraznej zmeny jeho hodnoty v najbližších troch mesiacoch odo dňa, ku ktorému sa zostavuje prehľad peňažných tokov. Za peňažné ekvivalenty spoločnosť považuje:
Na vykázanie peňažných tokov z prevádzkovej činnosti (PČ) sa použije čistá priama metóda. Spoločnosť v prevádzkovej činnosti vykazuje činnosti týkajúce sa predmetu podnikania (výroba kozmetických výrobkov a vykonávanie prepravných služieb v nákladnej cestnej doprave).
Peňažné toky sa v investičnej činnosti (IČ) vykazujú priamou metódou, v časti obstaranie dlhodobého nehmotného majetku, dlhodobého hmotného majetku a dlhodobého finančného majetku za predpokladu, že nie je súčasťou peňažných ekvivalentov, sa použije netto spôsob.
Peňažné toky vo finančnej činnosti (FČ) sa vykazujú priamou metódou.
Alternatívne vykazované položky – Debetné úroky účtované na účet 562 – Úroky spoločnosť vykazuje v prehľade peňažných tokov v závislosti od činnosti, na ktorú sa vzťahujú. Poskytnutý bankový úver na bližšie neurčený účel a z neho vyplývajúce debetné úroky spoločnosť vykazuje medzi finančnou činnosťou v osobitnom riadku. Poskytnutý bankový úver na financovanie prevádzkovej činnosti spoločnosť spolu s debetnými úrokmi bude vykazovať v prevádzkovej činnosti v osobitnom riadku.
Daň z pridanej hodnoty – účet 343 – Daň z pridanej hodnoty bude spoločnosť vykazovať v prevádzkovej činnosti podľa charakteru medzi pohľadávkami alebo záväzkami.
Dátum vypracovania: 1. 1.
......................................................
podpis a pečiatka štatutárneho orgánu
|
- 211 – Pokladnica
- 211.1 – Pokladnica (PČ)
- 211.11 – Výdavky na obstaranie materiálu
- 211.12 – Výdavky na služby
- 211.13 – Príjmy z predaja vlastných výrobkov
- 211.14 – Príjmy z predaja služieb
- 211.2 – Pokladnica (IČ)
- 211.3 – Pokladnica (FČ)
- 213 – Ceniny
- 213.12 – Výdaj poštových známok (uvedie sa v riadku A.6. Výdavky na služby)
- 213.15 – Výdaj kolkov (uvedie sa v riadku A.8. Výdavky na dane a poplatky)
- 221 – Bankové účty
- 221.1 – Bankové účty (PČ)
- 221.11 – Výdavky na obstaranie materiálu
- 221.12 – Výdavky na služby
- 221.13 – Výdavky na osobné náklady
- 221.14 – Príjmy z predaja služieb
- 221.15 – Výdavky na dane a poplatky
- 221.16 – Výdavky na daň z príjmov ÚJ
- 221.17 – Prijaté úroky
- 221.2 – Bankové účty (IČ)
- 221.21 – Výdavky na obstaranie dlhodobého hmotného majetku
- 221.22 – Príjmy z predaja dlhodobého hmotného majetku
- 221.3 – Bankové účty (FČ)
- 221.31 – Výdavky na splácanie úverov
- 221.32 – Výdavky na zaplatené úroky
P. č.
|
Popis účtovného prípadu
|
Suma
v Sk |
Činnosť
|
SE
MD D
|
AE
MD D |
||||
1*
|
IÚD – Spotreba kolkov za účelom rozšírenia predmetu činnosti spoločnosti
|
1 000 |
PČ |
538 |
213 |
|
213.15 |
||
2
|
PFA – Prijatá faktúra za predplatné časopisu o cestnej preprave na 2 roky:
a) predplatné na rok 2005 b) predplatné na rok 2006 c) DPH 19 % d) spolu k úhrade |
2 400 1 200 684 4 284 |
PČ |
501 381 343 |
321 |
|
|
||
3
|
PFA – Faktúra za nákup materiálu:
a) cena materiálu b) DPH 19 % c) spolu k úhrade |
52 000 9 880 61 880 |
PČ |
112 343 |
321 |
|
|
||
4
|
PFA – Faktúra za telefón:
a) cena telefónnych poplatkov b) DPH 19 % c) spolu k úhrade |
2 300 437 2 737 |
PČ |
518 343 |
321 |
|
|
||
5
|
IÚD (VÝD) – Spotreba materiálu do výroby
|
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.