Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Príklad na vyplnenie daňového priznania k DPH po 1. januári 2009
Rubrika: Daň z pridanej hodnoty
V tomto článku je uvedený príklad na vyplnenie daňového priznania (DP) za december 2009, a to z dôvodu, aby bolo možné ukázať aj také skutočnosti, ktoré sa vykazujú v DP, ale platiteľ dane ich uskutoční iba v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, napr. ročné vysporiadanie pomerného odpočítania dane podľa § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p., úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku podľa § 54 cit. zákona.
V tomto článku je uvedený príklad na vyplnenie daňového priznania (DP) za december 2009, a to z dôvodu, aby bolo možné ukázať aj také skutočnosti, ktoré sa vykazujú v DP, ale platiteľ dane ich uskutoční iba v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, napr. ročné vysporiadanie pomerného odpočítania dane podľa § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku podľa § 54 cit. zákona.
- 10. 12. 2009 základ dane (ZD) 10 151,42 €, daň 1 015,14 €,
- 15. 12. 2009 ZD 11 820,45 €, daň 1 182,05 €,
- 28. 12. 2009 ZD 20 052,00 €, daň 2 005,20 €.
- 11. 12. 2009 rozdiel ZD – 1 000,00 €, rozdiel dane – 100,00 €
- 15. 12. 2009 rozdiel ZD – 2 000,00 €, rozdiel dane – 200,00 €.
- dodal tovar (§ 8 zákona o DPH):
- 10. 12. 2009 ZD 10 121,54 €, daň 1 923,09 €
- 15. 12. 2009 ZD 11 520,48 €, daň 2 188,89 €
- 19. 12. 2009 ZD 72 600,00 €, daň 13 794,00 €
- 19. 12. 2009 ZD 22 500,00 €, daň 4 275,00 €
- 22. 12. 2009 ZD 21 452,00 €, daň 4 075,88 €,
- dodal službu (§ 9 zákona o DPH):
- 12. 12. 2009 ZD 10 080,00 €, daň 1 915,20 €
- 18. 12. 2009 ZD 13 152,00 €, daň 2 498,88 €
- 29. 12. 2009 ZD 21 552,00 €, daň 4 094,88 € (prenájom nehnuteľnosti pre platiteľa).
- vyhotovil opravné faktúry – dobropisy:
- 16. 12. 2009 rozdiel ZD – 10 000,00 €, rozdiel dane – 1 900,00 €,
- 20. 12. 2009 rozdiel ZD – 20 000,00 €, rozdiel dane – 3 800,00 €.
- Nadobudnutie tovaru v sume 12 000 €, faktúra vyhotovená dňa 11. 12. 2009. Z uvedeného nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH je: ZD 12 000,00 €, daň 1 200,00 €.
- Nadobudnutie tovaru v sume 200 000 CZK, faktúra vyhotovená 12. 12. 2009. Nakoľko platba za nadobudnutie tovaru je v inej mene ako v euro, platiteľ musí pre účely základu dane danú platbu prepočítať na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou (ECB) alebo Národnou bankou Slovenska (NBS) v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti, t. j. v tomto prípade referenčný výmenný kurz zo dňa 11. 12. 2009 , ktorý je 24 CZK/EUR. Prepočítaný základ dane pre nadobudnutie je 8 333,33 €. Z uvedeného nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH je: ZD 8 333,33 €, daň 833,33 €.
- Platiteľ obdržal opravné faktúry – dobropisy:
- 10. 12. 2009 rozdiel ZD – 1 100,00 €, rozdiel dane – 110,00 €,
- 17. 12. 2009 rozdiel ZD – 2 600,00 €, rozdiel dane – 260,00 €.
- Nadobudol tovar v tuzemsku z iného členského štátu v sume 10 000,00 €, faktúra bola vystavená 23. 12. 2009. Z uvedeného nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH je: ZD 10 000,00 €, daň 1 900,00 €.
- Nadobudol tovar v tuzemsku z iného členského štátu (§ 11a) v sume 20 000,00 € – tovar zahraničnej osoby prijatý na konsignačný sklad, vybral 19. 12. 2009 zo skladu a tovar predal slovenskému odberateľovi (19. 12. 2009 – ZD 22 500,00 €, daň 4 275,00 €). Z uvedeného nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11a zákona o DPH je: ZD 20 000,00 €, daň 3 800,00 €.
- Nadobudol tovar v sume 358 000 CZK, faktúra vyhotovená 12. 12. 2009. Nakoľko platba za nadobudnutie tovaru je v inej mene ako v euro musí platiteľ pre účely základu dane danú platbu prepočítať na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným ECB (alebo NBS) v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti, t. j. v tomto prípade referenčný výmenný kurz zo dňa 11. 12. 2009 , ktorý je 24 CZK/EUR. Prepočítaný základ dane pre nadobudnutie je 14 916,67 €. Z uvedeného nadobudnutého tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH je: ZD 14 916,67 €, daň 2 834,17 €.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.