Daňový bonus a ročné zúčtovanie preddavkov na daň

Podľa zákona č. 595/2003 Z. z.  o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") je suma daňového bonusu na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti vyplatená daňovníkovi podľa § 33 ZDP oslobodená od dane.

O sumu daňového bonusu sa znižuje daň resp. preddavky na daň.

Ak suma dane za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, rozdiel vyplatí daňovníkovi správca dane alebo zamestnávateľ.

Výška mesačného daňového bonusu na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti je v roku 2021 je závislá od veku dieťaťa, pričom nadväzne na novelizáciu ZDP v období:

• od 01.01.2021 do 30.06.2021 zákon definoval 2 skupiny detí vo väzbe na vek,
• od 01.07.2021 zákon definuje 3 skupiny detí vo väzbe na vek.

Okrem toho sa s účinnosťou od 01.08.2021 mení prechodné ustanovenie § 52zzj ods. 2 písm. c) ZDP a s účinnosťou od 01.01.2022 ustanovenie § 33 ods. 1 písm. c) ZDP. Zmena spočíva v tom, že daňovníkovi vyživujúcemu dieťa, ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, a na ktoré bude poskytnutá dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti MPSVaR SR, nevzniká nárok na daňový bonus na toto dieťa od 01.08.2021 (§ 52zzj ods. 2 ZDP), resp. od 01.01.2022 (§ 33 ods. 1 ZDP).

Prehľad výšky daňového bonusu za zdaňovacie obdobie 2021 uvádzame v  tabuľke:

*ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa, nárok na daňový bonus zaniká

Daňovník vyživujúci dieťa, ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku má od 01.08.2021 možnosť rozhodnúť sa:

• či bude poberať daňový bonus v sume podľa § 52zzj ods. 2 písm. c), resp. § 33 ods. 1 písm. c) ZDP alebo
• či bude uplatňovať dotáciu na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z., pričom ak sa na dieťa poskytuje predmetná dotácia, daňovníkovi nárok na daňový bonus zanikne.

Obmedzenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa sa týka len vyživovaného dieťaťa, ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, na ktoré bude poskytnutá dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. Dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. a) a b) zákona č. 544/2010 Z. z. nárok na uplatnenie daňového bonusu neovplyvňuje.

Súvis veku dieťaťa a poskytnutej dotácie na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa príslušných písmen § 4 ods. 3 zákona č. 544/2010 Z. z. vo vzťahu  k uplatneniu daňového bonusu na vyživované dieťa od 01.08.2021 je uvedený v nasledovnej tabuľke:

Článok pripravila: Ing. Marcela Prajová, Finančné riaditeľstvo SR.