Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Smernice

Smernica - Účtový rozvrh

Kategória: Vnútropodnikové smernice - účtovníctvo Autor/i: Ing. Monika Adamíková

ABC, s. r. o. Poprad
Vypracoval: Ing. Peter Dian – vedúci oddelenia metodiky účtovníctva (autor a správca predpisu)
Dňa: 18. 1. 202x
Podpis:  
Schválil: Ing. Gustáv Lička – ekonomický riaditeľ
Dňa: 20. 1. 202x
Podpis:  
Číslo výtlačku:  

Pod vzorom vnútropodnikovej smernice uverejňujeme odkaz, cez ktorý si môžete stiahnuť editovateľný súbor.

A. Úvodné ustanovenia

1. Účel a dôvod vydania predpisu

S cieľom určenia jednotného postupu pri spracovávaní a účtovaní účtovných dokladov a realizácie účtovných zápisov v spoločnosti ABC, s. r. o. sa vydáva táto smernica ustanovujúca spôsob tvorby účtového rozvrhu spoločnosti a samotný účtový rozvrh. Smernica je považovaná za účtovný záznam a je súčasťou účtovnej dokumentácie spoločnosti ABC, s. r. o.

2. Definícia pojmov

  1. Rámcová účtová osnova – usporiadanie účtových tried, účtových skupín a syntetických účtov na účtovanie účtovných prípadov s číselným a slovným označením vrátane podsúvahových účtov podľa § 13 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o účtovníctve“) a Prílohy k opatreniu MF SR č. 23 054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“).
  2. Účtový rozvrh – preukázateľný účtovný záznam v listinnej podobe alebo elektronickej podobe zostavený v súlade s rámcovou účtovou osnovou a podľa potrieb účtovnej jednotky podľa § 13 zákona o účtovníctve a § 3 Postupov účtovania v PÚ.
  3. Syntetický účet – účet podľa rámcovej účtovej osnovy a účtového rozvrhu s trojmiestnym číselným znakom a slovným označením vyjadrujúcim druh majetku, záväzku a vlastného imania v nadväznosti na ekonomický obsah účtovej skupiny.
  4. Analytický účet – účet vytvorený k jednotlivým syntetickým účtom pri zohľadnení rôznych hľadísk podľa § 4 Postupov účtovania a podľa potrieb účtovnej jednotky.

3. Súvisiace predpisy

  1. Aktívne derogácie – zrušuje sa smernica č. 2/2018 o účtovom rozvrhu spoločnosti.
  2. Pasívne derogácie – žiadne.
  3. Nadradené predpisy:
  • zákon o účtovníctve,
  • Postupy účtovania v PÚ.

B. Všeobecné a osobitné ustanovenia

1. Charakter a štruktúra predpisu

Účtový rozvrh spoločnosti je zostavený v súlade s rámcovou účtovou osnovou definovanou Postupmi účtovania v PÚ. V účtovom rozvrhu sú uvedené syntetické účty a analytické účty potrebné na zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov účtovného obdobia a na zostavenie účtovnej závierky a podsúvahové účty.

Syntetické účty plne nadväzujú na rámcovú účtovú osnovu stanovenú Postupmi účtovania v PÚ. Analytické účty vytvára spoločnosť ABC, s. r. o. so zohľadnením týchto aspektov:

  • členenie majetku podľa druhu, hmotne zodpovedných osôb a miesta umiestnenia majetku,
  • členenie majetku podľa doby použiteľnosti na dlhodobý majetok a krátkodobý majetok,
  • členenie pohľadávok a záväzkov podľa dohodnutej doby splatnosti a zostatkovej doby splatnosti,
  • členenie podľa jednotlivých dlžníkov alebo rovnorodých skupín dlžníkov,
  • členenie podľa jednotlivých veriteľov alebo rovnorodých skupín veriteľov,
  • členenie na menu euro a cudziu menu podľa § 4 ods. 7 zákona o účtovníctve,
  • členenie podľa položiek účtovnej závierky, a to vrátane požiadaviek na zostavenie poznámok,
  • členenie podľa požiadaviek na vyčíslenie základu dane jednotlivých daní,
  • členenie na potreby zúčtovania zdravotného, nemocenského a dôchodkového poistenia, príspevkov na poistenie v nezamestnanosti a príspevku do garančného fondu,
  • členenie z hľadiska potrieb finančného a ekonomického riadenia spoločnosti ABC, s. r. o.

Ďalšie kritériá na analytického členenia sú uvedené pri jednotlivých účtoch.

Peňažné sumy analytických účtov musia zodpovedať príslušným súhrnným peňažným sumám začiatočných stavov, obratov strany MD a strany D, konečných zostatkov a konečných stavov syntetických účtov, ku ktorým sa analytické účty vedú.

Účtový rozvrh bude spracovávaný vždy k 1. 1. kalendárneho roka a uvádza sa v Prílohe č. 1 tejto smernice. Ak nedochádza k 1. 1. kalendárneho roka k zmene účtového rozvrhu platného v predchádzajúcom účtovnom období, bude sa postupovať podľa tohto účtového rozvrhu aj v nasledujúcom účtovnom období. V priebehu účtovného obdobia sa bude účtový rozvrh bez zbytočného odkladu dopĺňať podľa toho, či dôjde k použitiu nového syntetického alebo analytického účtu, v súlade s potrebami účtovnej jednotky. Za aktualizáciu účtového rozvrhu v prílohe č. 1 zodpovedá Ing. Peter Dian – vedúci oddelenia metodiky účtovníctva.

2. Označenie vnútropodnikových stredísk

Účtový rozvrh spoločnosti ABC, s. r. o. je tvorený v zmysle ekonomickej štruktúry spoločnosti s cieľom zabezpečiť sledovanie ekonomických parametrov a výsledkov jej jednotlivých vnútroorganizačných jednotiek.

Za účelom tvorby účtového rozvrhu sa definuje takéto číslovanie nákladových stredísk (NS) a hospodárskych stredísk (HS) ekonomickej štruktúry spoločnosti ABC, s. r. o.:

  • 10 – Riadiace centrumspoločnosti ABC, s. r. o. V prípadoch, keď nie je efektívne členenie až do úrovne NS, v analytickom číslovaní sa použije číslo 10 (t. j. mimo výkonných zložiek – divízií, ktoré sú sledované samostatne). Strediská 11 až 18 v úhrne tvoria riadiace centrum spoločnosti ABC, s. r. o. (10): 11 – NS Generálny riaditeľ s. r. o., 12 – NS Sekretariát GR, 13 – NS Controlling, 14 – NS Riadenie kvality, 15 – NS Marketing a rozvoj, 16 – NS Ekonomika a financovanie, 17 – NS Riadenie ľudských zdrojov, 18 – NS Výroba a technika.
    • 20 – Divízia Regály (použije sa v prípadoch, keď nie je potrebné členenie do úrovne HS a NS; strediská 21 až 24 v úhrne tvoria divíziu regály – 20): 21 – NS Správa divízie, 22 – HS Dielňa I., 23 – HS Dielňa II., 24 – HS Dielňa III.
    • 30 – Divízia Záhradný nábytok (použije sa v prípadoch, keď nie je potrebné členenie do úrovne HS a NS; strediská 31 až 34 v úhrne tvoria divíziu Záhradný nábytok – 30): 31 – NS Správa divízie, 32 – HS Dielňa I., 33 – HS Dielňa II., 34 – HS Dielňa III.
    • 40 – Divízia Doprava a MTZ (použije sa v prípadoch, keď nie je potrebné členenie do úrovne HS a NS; strediská 41 až 44 v úhrne tvoria divíziu Doprava a MTZ – 40): 41 – NS Správa divízie, 42 – HS Nákladný autopark, 43 – HS Osobný autopark, 44 – HS Stavebné mechanizmy, 45 – HS Materiálno-technické zabezpečenie (MTZ).
    • 50 – Divízia Služby (použije sa v prípadoch, keď nie je potrebné členenie do úrovne HS a NS; strediská 51 až 54 v úhrne tvoria divíziu Služby – 50): 51 – NS Správa divízie, 52 – HS Stravovanie, 53 – HS Rekreačné služby, 54 – HS Právne služby.

V analytickej evidencii uvedenej ďalej sa vo všeobecnosti na umiestnenie používa označenie XY.

3. Účtový rozvrh

Účtový rozvrh spoločnosti ABC, s. r. o. je založený na týchto hľadiskách analytického členenia:

Účtová trieda 0 – Dlhodobý majetok

01 – Dlhodobý nehmotný majetok

  • 013 – Softvér

013.0AXY, kde A označuje druh softvéru takto: 1 – účtovný softvér PÚ, 2 – riadenie výrobných liniek, 3 – softvér Controlling

  • 018 – Dlhodobý nehmotný majetok nespĺňajúci limit ocenenia

02 – Dlhodobý hmotný majetok – odpisovaný

  • 021 – Stavby

021.ABXY, kde A označuje druh stavby takto: 1 – výrobná hala, 2 – budova administratívna, 3 – sklad, 4 – drobná stavba, 5 – garáž a B označuje typ vlastníctva, t. j. 1 – majetok vo vlastníctve, 2 – majetok v užívaní do doby zaplatenia, 3 – majetok v užívaní do zavkladovania v katastri nehnuteľností, 4 – majetok v užívaní na základe zabezpečovacieho prevodu práva a zmluvy o výpožičke, 5 – majetok v užívaní na základe povolenia na predčasné užívanie stavby, 6 – majetok v užívaní na základe rozhodnutia o dočasnom užívaní stavby na skúšobnú prevádzku

  • 022 – Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí

022.ABXY, kde A označuje druh majetku takto: 1 – stroje a technologické zariadenia – energetické, 2 – stroje a technologické zariadenia – pracovné, 3 – dopravné prostriedky, 4 – prístroje a B označuje typ vlastníctva, t. j. 1 – majetok vo vlastníctve, 2 – majetok v užívaní do doby zaplatenia, 3 – majetok obstaraný finančným prenájmom

  • 028 – Dlhodobý hmotný majetok nespĺňajúci limit ocenenia

028.ABXY, kde AE je analogická s účtom 022

03 – Dlhodobý hmotný majetok – neodpisovaný

  • 031 – Pozemky

031.ABXY, kde A označuje druh pozemku takto: 1 – orná pôda, 2 – trvalé trávne porasty, 3 – zastavané plochy, 4 – stavebné pozemky a B označuje typ vlastníctva, t. j. 1 – majetok vo vlastníctve, 2 – majetok v užívaní do doby zaplatenia, 3 – majetok v užívaní do zavkladovania v katastri nehnuteľností, 4 – majetok v užívaní na základe zabezpečovacieho prevodu práva a zmluvy o výpožičke

04 – Obstaranie dlhodobého majetku

  • 041 – Obstaranie dlhodobého nehmotného majetku

041.ABXY, kde A označuje druh obstarávaného dlhodobého nehmotného majetku takto: 1 – softvér, 2 – ostatný, 3 – drobný majetok (o ktorom sa rozhod

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).