Smernica - Controlling pohľadávok

A. Úvodné ustanovenia

1. Účel a dôvod vydania predpisu

S cieľom určenia jednotného postupu pri vedení evidencie pohľadávok, pri zabezpečovaní vymáhania pohľadávok, pri realizácii postúpení a zápočtov pohľadávok v spoločnosti ABC, s. r. o. sa vydáva táto smernica upravujúca zásady práce s pohľadávkami. Smernica je považovaná za účtovný záznam a je súčasťou účtovnej dokumentácie spoločnosti ABC, s. r. o.

2. Definícia pojmov

1. Pohľadávka – časť aktív účtovnej jednotky, ktorá je výsledkom minulých udalostí a dôsledkom poskytovania určitej doby splatnosti obchodným partnerom.
2. Záväzok – povinnosť účtovnej jednotky, ktorá vznikla z minulých udalostí, od jej splnenia sa očakáva zníženie ekonomických úžitkov účtovnej jednotky.
3. Dlhodobá pohľadávka – pohľadávka s dohodnutou dobou splatnosti pri vzniku účtovného prípadu dlhšou ako 1 rok.
4. Krátkodobá pohľadávka – pohľadávka s dohodnutou dobou splatnosti pri vzniku účtovného prípadu najviac 1 rok.

3. Súvisiace predpisy

1. Aktívne derogácie – žiadne
2. Pasívne derogácie – žiadne
3. Nadradené predpisy – Občiansky zákonník

• • Obchodný zákonník
  • zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a opatrenie MF SR č. 23 054/2002-92 zo 16. 12. 2002, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov (ďalej len „Postupy účtovania“),
  • zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

B. Všeobecné a osobitné ustanovenia

1. Systém vykazovania stavu pohľadávok

• Súčasťou controllingových postupov v oblasti riadenia pohľadávok je hodnotenie pozitívnych a negatívnych dopadov obchodnej úverovej politiky. Hodnotia sa dopady predajnej úverovej politiky na:
  • obrat,
  • pohľadávky,
  • náklady kapitálu,
  • riziká strát z nedobytných pohľadávok.
• O obchodnej úverovej politike rozhoduje rada riaditeľov na základe prístupu odberateľov, konkurencie, úrokovej miery (ceny peňazí), zmluvného dojednania a pod. Rôznou voľbou doby splatnosti úveru, výšky poskytnutého skonta za promptné platenie, obdobia poskytnutej zľavy sa ovplyvňuje objem predaja, náklady na predaj, využitie skonta, straty z neuhradených pohľadávok, náklady na viazaný kapitál. Controllingové aktivity sa zameriavajú predovšetkým na:
  • evidenciu a kontrolu objemu pohľadávok (stanovenie úverových limitov voči odberateľom a ich kontrola),
  • verifikáciu dôveryhodnosti odberateľov,
  • produkčnosť pohľadávok (vzťah pohľadávok k objemu tržieb),
  • lehoty splatnosti pohľadávok (kontrola pohľadávok po lehote splatnosti a iniciatíva následných opatrení),
  • sledovanie pohľadávok (obrátka, doba splatnosti, vek pohľadávok),
  • komunikáciu s marketingovým oddelením Obchodného úseku.
• V rámci finančného controllingu sa sleduje stav tržieb a pohľadávok týždenne. Zodpovedný zamestnanec za účelom informovanosti o pohľadávkach predkladá riaditeľovi Úseku ekonomiky a financovania vždy v stredu do 9.30 hod. zostavu neuhradených pohľadávok za účty 311.ABXY, 314.0AXY, 315.ABXY, 378.ABXY v štruktúre pohľadávky po lehote splatnosti do 7 dní, do 20 dní a nad 20 dní, ako aj zostavu nezaplatených záväzkov za účty 321.0AXY, 324.0AXY, 325.0AXY, 379.ABXY v štruktúre po lehote splatnosti do 7 dní, do 20 dní a nad 20 dní.
• Porada k monitoringu pohľadávok za účasti riaditeľa Obchodného úseku, riaditeľa Úseku ekonomiky a financovania, riaditeľov divízií, vedúceho Právneho útvaru a generálneho riaditeľa sa koná každý piatok o 9.00 hod. Riaditeľ Úseku ekonomik