Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Určenie rozsahu zdaniteľných príjmov (výnosov) na účely zníženej sadzby dane z príjmov vo výške 15 %
Dátum: Rubrika: Daň z príjmov
S účinnosťou od 1. 1. 2020 sa v § 15 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) zaviedla znížená sadzba dane vo výške 15 % pre právnické osoby a fyzické osoby dosahujúce príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) po splnení zákonom určenej podmienky.
Podmienkou, po splnení ktorej vymedzení daňovníci mohli uplatniť 15 % sadzbu dane bola výška príjmov, ktorá nesmela presiahnuť sumu 100 000 €.
Zákonom č. 416/2020 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len "zákon č. 416/2020 Z.z.") sa ustanovenie § 15 ZDP spresnilo, že do maximálnej príjmovej hranice pre možnosť uplatnenia 15 %-nej sadzby dane sa započítavajú výlučne zdaniteľné príjmy (výnosy), a to už aj pre daňové priznania podávané po 31.12.2020 (§ 52zzi ods. 20 ZDP).
Podľa uvedeného upresnenia je v § 15 ZDP, ktorý určuje sadzbu dane pre fyzické a právnické osoby sadzba dane zo základu dane po uplatnení daňovej straty vo výške 15 % určená:
-
pre fyzické osoby dosahujúce príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) vtedy, ak ich
zdaniteľné príjmy (výnosy)
z tejto činnosti
za zdaňovacie obdobie
roka 2020 nepresiahli sumu 100 000 €,-
pre právnické osoby, ak ich
zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie
roka 2020 nepresiahli sumu 100 000 €.S účinnosťou od 1.1.2021 sa príjmová hranica 100 000 € znižuje na sumu 49 790 €, pričom žiadna iná podmienka, okrem tejto príjmovej maximálnej hranice nie je v § 15 ZDP upravená.
Nárok na zníženú sadzbu dane 15 % bude mať daňovník spĺňajúci podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov (výnosov) nepresahujúcich 49 790 € pre rok 2021, a to bez ohľadu na skutočnosť, či zároveň využije status mikrodaňovníka podľa § 2 písm. w) ZDP, a rovnako bez ohľadu na skutočnosť, že sa ním nestal nesplnením iných podmienok uvedených v § 2 písm. w) ZDP (napr. z dôvodu realizácie kontrolovanej transakcie so závislou osobou).
Určenie rozsahu zdaniteľných príjmov (výnosov) u fyzických osôb podnikateľov a samostatne zárobkovo činných osôb vo väzbe na vyplnenie tlačiva daňového priznania fyzických osôb typ B
V prípade, ak ide o daňovníka, ktorým je fyzická osoba s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, tieto zdaniteľné príjmy si na účely uplatnenia zníženej sadzby dane (15 %) uvedie daňovník
v riadku 95 daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B
(MF/015567/2020-721) platného za zdaňovacie obdobie roka 2020, ďalej len "DP typu B".Ak by tento daňovník účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva alebo by viedol evidenciu podľa § 6 ods. 10 a 11 ZDP, pri určení výšky zdaniteľných príjmov, ktoré sa uvádzajú v predmetnom riadku DP typu B a ktoré sú rozhodujúce pre uplatnenie zníženej sadzby dane fyzickej osoby, vychádza zo skutočnosti, že táto znížená sadzba dane podľa § 15 písm. a) druhého bodu ZDP sa uplatňuje na
zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP
, ak tieto
za príslušné zdaňovacie obdobie neprevýšia zákonom ustanovenú hranicu
(100 000 € pre rok 2020 a 49 790 € počnúc zdaňovacím obdobím roka 2021).Vychádzajúc z uvedeného, suma zdaniteľných príjmov, ktoré daňovník (fyzická osoba) účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva alebo daňovník, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 a 11 ZDP, uvádza v riadku 95 DP typu B, zodpovedá úhrnu zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP dosiahnutých týmto daňovníkom zaúčtovaných za príslušné zdaňovacie obdobie v účtovníctve tohto daňovníka alebo zaevidovaných v evidencii tohto daňovníka podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP.
V nadväznosti na definíciu pojmu zdaniteľný príjem podľa § 2 písm. h) ZDP
(zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy)
,
daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP, do úhrnu zdaniteľných príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP uvádzaných v riadku 95 DP typu B, zahrnie tie zdaniteľné príjmy z tejto činnosti
(peňažné aj nepeňažné), o ktorých
za príslušné zdaňovacie obdobie účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktoré evidoval v evidencii
podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP.Ide najmä o:
-
príjmy z vykonávania činností, z ktorých dosahuje príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP;
-
dary prijaté v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vrátane darov, ktoré poskytovateľ zdravotnej starostlivosti [§ 2 písm. z) ZDP] prijal v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa § 6
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
