Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Zmeny zákona o dani z príjmov na základe noviel s účinnosťou postupne od roku 2020 (2. časť)

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov Zo seriálu: Zmeny zákona o dani z príjmov na základe noviel s účinnosťou postupne od roku 2020

Rok 2019 bol rokom, ktorý priniesol viac noviel zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Pokračovanie článku sa venuje ďalším z nich.

Zrušenie opakovaného predkladania dokladov [§ 32 ods. 10, § 52zz ZDP]

Za zdaňovacie obdobie roku 2018 a predch. daňovník, ktorý podával daňové priznanie a uplatňoval daňový bonus na vyživované dieťa, mal povinnosť preukázať nárok na jeho uplatnenie dokladom alebo potvrdením, ktoré bolo súčasťou daňového priznania, s výnimkou zamestnanca, ktorému zamestnávateľ vyplatil daňový bonus v plnej sume, na ktorú mal nárok. To znamená, že ak si daňovník uplatňoval tento daňový bonus alebo jeho časť, každoročne okrem rodného listu prikladal k daňovému priznaniu aj potvrdenie zo školy, že sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom (do 25 rokov).

Pri daňovom bonuse na zaplatené úroky (ďalej len „DBZÚ“) daňovník, ktorý podával daňové priznanie a uplatňoval si DBZÚ, bol povinný preukázať nárok na jeho uplatnenie potvrdením vystaveným veriteľom podľa osobitného predpisu, ktoré bolo súčasťou daňového priznania. Osobitným predpisom je v tomto prípade § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 90/2016 Z. z.“), podľa ktorého je veriteľ raz ročne povinný na požiadanie spotrebiteľa, ktorému bol poskytnutý úver na bývanie, vydať a doručiť potvrdenie na účely uplatnenia DBZÚ.

Podľa § 52zz ustanovenie § 32 ods. 10 ZDP v znení účinnom od 1. 12. 2019, teda v novom znení, sa prvýkrát použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2019.

To znamená, že daňovník, ktorý uplatňuje dňový bonus na vyživované dieťa už v roku 2020 pri podaní daňového priznania za rok 2019 nebude povinný prikladať k daňovému priznaniu:

  • rodný list dieťaťa,
  • potvrdenie o návšteve školy alebo
  • potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa,

ak dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území SR, ale len vtedy, ak už boli predložené správcovi dane a nedošlo k zmene údajov v nich uvedených (správca dane už má o dieťati tzv. stopu).

Upozornenie! Potvrdenie o návšteve školy však budú predkladať aj naďalej k daňovému priznaniu daňovníci, ktorých deti sa pripravujú na povolanie štúdiom mimo územia SR.

Dokladovanie nároku na daňový bonus na zaplatené úroky v daňovom priznaní – daňovník, ktorý podáva daňové priznanie a uplatňuje si DBZÚ, je stále povinný preukázať nárok na jeho uplatnenie potvrdením vystaveným veriteľom podľa osobitného predpisu (§ 26a zákona č. 90/2016 Z. z.), ktoré je súčasťou daňového priznania. To znamená, že dokladovanie tohto daňového bonusu sa nezmenilo.

♦ Príklad č. 9:

Zuzana žije v spoločnej domácnosti s vlastnými deťmi, ktoré sa pripravujú na povolanie štúdiom na vysokých školách (majú 20 a 21 rokov). Podáva daňové priznanie a vzhľadom na dosiahnutú výšku príjmov (aspoň 6-násobok minimálnej mzdy), ich vek a sústavnú prípravu na povolanie štúdiom jej vznikol nárok na daňový bonus na vyživované dieťa na obe deti. Ema navštevuje vysokú školu v Bratislave, Maťko navštevuje vysokú školu vo Viedni.

Podľa § 4 ods. 5 písm. a) zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. je sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie aj iné štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia MŠ SR postavené na úroveň štúdia na strednej alebo vysokej škole dennou formou v SR. Rovnocennosť štúdia sa musí preukázať rozhodnutím Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR, resp. Strediska pre uznávanie dokladov o vzdelaní tohto ministerstva.

Podľa § 32 ods. 10 ZDP daňovník, ktorý podáva daňové priznanie a uplatňuje daňový bonus na vyživované dieťa nemusí prikladať k daňovému priznaniu potvrdenia školy alebo potvrdenia príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ak dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území SR.

Vysoká škola, ktorú navštevuje Maťko, je svojím rozsahom a úrovňou postavená na úroveň štúdia na strednej alebo vysokej škole dennou formou v SR.

Zuzana každoročne k daňovému priznaniu prikladala potvrdenia o návšteve školy aj Emy aj Maťka.

Pri podávaní daňového priznania za rok 2019 v roku 2020 bude Zuzana prikladať len doklady o štúdiu Maťka. Emine potvrdenie o návšteve školy prikladať nebude, pretože Ema stále navštevuje vysokú školu (pripravuje sa na budúce povolanie štúdiom) v Bratislave, teda so sídlom na území SR.

* * *

Zvýšenie hranice na platenie preddavkov a zmena výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti [§ 34 ods. 1 a 2, § 34 ods. 5, § 52zza ods. 19 ZDP]

Zvýšenie hranice na platenie preddavkov na daň

Preddavky na daň, v nadväznosti na výšku poslednej známej daňovej povinnosti, platia daňovníci:

  • štvrťročne alebo
  • mesačne.

Ak posledná známa daňová povinnosť daňovníka presiahla 5 000 € (zvýšenie z 2 500 €) a nepresiahla 16 600 €, tento je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti a sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka.

Ak posledná známa daňová povinnosť daňovníka presiahla 16 600 €, daňovník je povinný platiť mesačné preddavky na daň, a to vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti a sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca.

Zmena výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti

Zjednodušil sa výpočet poslednej známej daňovej povinnosti. Poslednou známou daňovou povinnosťou na výpočet preddavkov na daň podľa § 34 ods. 5 ZDP je daň vypočítaná zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP zníženého o odpočet daňovej straty uvedeného v poslednom daňovom priznaní, pri použití sadzby dane vo výške 19 %.

S účinnosťou od 1. 1. 2020 (zmeny boli vykonané zákonom č. 301/2019 Z. z.) výšku poslednej známej daňovej povinnosti neovplyvňuje štruktúra základu dane daňovníka. Do základu dane určeného na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3 ZDP) ani príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 ZDP). Výšku poslednej známej daňovej povinnosti už neovplyvňuje (neznižuje) nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka ani výška daňového bonusu na vyživované dieťa. Pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti sa od 1. 1. 2020 neuplatňuje progresívna sadzba dane platná v zdaňovacom období, na ktoré sa preddavky na daň platia, ale sa uplatní sadzba dane vo výške 19 %.

Stanovenie termínu odvodu preddavkov u ekonomického zamestnávateľa [§ 35 ods. 6 ZDP]

Spresnil sa termín odvodu preddavkov na daň zamestnávateľa, ktorý je pre zamestnancov ekonomickým zamestnávateľom pri medzinárodnom prenájme pracovnej sily a jasne sa ustanovila lehota odvodu preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti týchto zamestnancov. Ak teda príjem zo závislej činnosti vypláca zamestnancovi osoba so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí, ktorá na území SR nemá organizačnú zložku, ekonomický zamestnávateľ odvedie preddavky na daň najneskôr do 15. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom prijal doklad preukazujúci príjem zamestnanca podľa § 5 ods. 4. ZDP.

Zavedenie možnosti elektronickej komunikácie medzi zamestnancom a zamestnávateľom [§ 36 ods. 6 a 7, § 38 ods. 1, § 39 ods. 16 ZDP]

V oblasti príjmov zo závislej činnosti sa dáva zamestnávateľom možnosť (zatiaľ nie povinnosť) komunikovať so zamestnancami elektronicky.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a daňového bonusu na vyživované dieťa (§ 36 ods. 6 a 7 ZDP)

V priebehu roka si môže zamestnanec uplatňovať 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane a daňovníka a tiež daňový bonus na vyživované dieťa. Zamestnanec, ktorý si uplatňuje tento daňový bonus, je povinný preukázať zamestnávateľovi splnenie podmienok na jeho priznanie najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Zamestnávateľ na tieto doklady prihliada pri preverovaní vzniku nároku.

Zamestnávateľ prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus na vyživované dieťa, ak zamestnanec podá vyhlásenie, ktoré doručí zamestnávateľovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jeho doručení elektronickými prostriedkami.

Bola zrušená povinnosť každoročne do konca januára podpisovať vyhlásenie na zdanenie príjmov.

Prax však ukáže, či táto zmena so sebou neprinesie neistotu u mzdových účtovníčok a ekonómov, ktorí fyzicky mesačne príjem zo závislej činnosti vypočítavajú. Neistotu v tom, či môžu zamestnancom uplatniť 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane (či si ju neuplatňuje zamestnanec u iného zamestnávateľa, u ktorého súbežne napr. na niektorú z dohôd pracuje), resp., či a kedy zanikol zamestnancovi nárok na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa a zamestnanec „zabudol“ zmeny nahlásiť.

Už od prvého znenia zákona o dani z príjmov je ustanovené, že ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene podmienok rozhodujúcich na priznanie daňového bonusu a nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka zamestnanec je povinný oznámiť tieto skutočnosti zamestnávateľovi, u ktorého si daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatňuje. Túto zmenu od roku 2020 je povinný oznámiť zamestnávateľovi v listinnej podobe, napríklad zmenou vo vyhlásení, ak sa so zamestnávateľom nedohodnú na ich oznamovaní elektronickými prostriedkami, najneskôr posledný deň kalendárneho m

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály