Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Metódy stanovenia ceny obvyklej

Rubrika: Polemika

Podľa § 17 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) je súčasťou základu dane závislých osôb aj rozdiel znižujúci základ dane, ktorý vyplynul z transferového oceňovania – teda použitia neobvyklej (netrhovej, neekonomickej) ceny (pozri článok Zákaz transferového oceňovania, s. 16). Aké metódy sa použijú na daňovo obhajovateľné stanovenie predajných cien pre závislé osoby?

 

Podľa § 17 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) je súčasťou základu dane závislých osôb aj rozdiel znižujúci základ dane, ktorý vyplynul z transferového oceňovania – teda použitia neobvyklej (netrhovej, neekonomickej) ceny (pozri článok Zákaz transferového oceňovania, s. 16). Aké metódy sa použijú na daňovo obhajovateľné stanovenie predajných cien pre závislé osoby?

Úpravu oceňovania pre závislé osoby obsahuje § 18 ZDP včítane oceňovacích metód. Na zistenie rozdielu podľa § 17 ods. 5 ZDP sa použije niektorá z metód vychádzajúcich z porovnávania ceny. Ak nemožno spoľahlivo použiť niektorú z metód vychádzajúcich z porovnávania ceny, použijú sa metódy vychádzajúce z porovnávania zisku alebo ich vzájomná kombinácia alebo iné metódy, ktoré sú v súlade s princípom nezávislého vzťahu.

Porovnávajú sa podmienky dohodnuté v obchodných alebo vo finančných vzťahoch medzi závislými osobami s podmienkami, ktoré by vznikli medzi nezávislými osobami v porovnateľných obchodných alebo finančných vzťahoch za porovnateľných okolností (princíp nezávislého vzťahu).

Pri porovnávaní sa zohľadňujú najmä činnosti vykonávané porovnávanými osobami – ich výroba, montážne práce, výskum a vývoj, nákup a predaj a podobne, rozsah ich podnikateľských rizík, vlastnosti porovnávaného majetku alebo služby, dohodnuté zmluvné podmienky, ekonomické prostredie trhu, ako aj obchodná stratégia. Podmienky sú porovnateľné, ak medzi nimi nie je žiaden rozdiel, alebo ak možno vplyv týchto rozdielov odstrániť.

Ďalej uvádzam príklady aplikácie jednotlivých metód na zistenie rozdielu vplyvom transferovej ceny medzi závislými osobami. Praktických skúseností je u nás stále málo, preto ide o zjednodušené hypotetické príklady na študijné účely. Hlavnou ideou tejto problematiky je princíp nezávislého vzťahu. Predstavuje medzinárodnú normu dohodnutú medzi členskými štátmi OECD, ktorá sa odporúča dodržiavať pri určovaní ceny transferu na daňové účely v záujme zvyšovania právnej istoty a odstraňovania obchodných bariér. Smernica OECD odporúča daňovým subjektom preventívne zhromažďovať ekonomické argumenty odôvodňujúce použité ceny a tiež odporúča správe daní citlivo posudzovať túto problematiku vzhľadom na jej zložitosť.

Metódy na zistenie zdaniteľného rozdielu

Daňovník môže písomne požiadať správcu dane o odsúhlasenie použitia konkrétnej metódy. Ak správca dane odsúhlasí metódu navrhnutú daňovníkom, uplatňuje sa najmenej počas jedného zdaňovacieho obdobia, pričom k jej zmene nemôže dôjsť počas zdaňovacieho obdobia.

Správnosť použitia metódy a vyčíslenia rozdielu sa preveruje pri daňovej kontrole podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov. Pri daňovej kontrole sa vychádza z princípu nezávislého vzťahu, z použitej metódy a z analýzy porovnateľnosti ocenenia. Podľa §

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály