Logo DAU

Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Rozšírené vyhľadávanie

Online časopis

Vybrané rozsudky Súdneho dvora Európskej únie v oblasti DPH

Dátum: Rubrika: Z Európskej únie

Súdny dvor EÚ vydal viaceré zaujímavé rozsudky k predbežným otázkam týkajúcim sa problematiky DPH. V tomto vydaní prinášame komentár k niektorým z nich.

Oslobodenie od DPH - zložené plnenie - nájom trvalo inštalovaných zariadení a strojov v rámci nájmu budovy
C-516/21 Finanzamt X proti Y
Predmet sporu
V rokoch 2010 až 2014 prenajímal Y na základe nájomnej zmluvy budovu na chov moriek s trvalo inštalovanými zariadeniami a strojmi, ktoré zahŕňali najmä priemyselný špirálový dopravník, ktorý slúžil na kŕmenie moriek, ako aj vykurovací, ventilačný a osvetľovací systém udržiavajúci teplotu a svetelné podmienky prispôsobené štádiu ich rastu, ktoré zaručovali podmienky chovu potrebné na ich chov až do dosiahnutia jatočnej zrelosti v určenom čase. Tieto zariadenia a stroje boli špeciálne prispôsobené na používanie budovy ako budovy na chov takejto hydiny.
Podľa ustanovení nájomnej zmluvy dostával Y jednotnú odmenu za poskytnutie budovy pre chov, ako aj zariadení a strojov. Y sa domnieval, že uskutočňované plnenie v podobe nájmu je oslobodené od DPH.
Správca dane naopak zastával názor, že nájom predmetných zariadení a strojov nie je oslobodený od DPH a že jediná dohodnutá odmena, ktorá vo výške 20 % zodpovedá nájomnému za stroje a zariadenia, mala v tomto rozsahu podliehať DPH.
Predmetom sporu bola otázka, či môže byť nájom trvalo inštalovaných zariadení a strojov oslobodený od DPH, ak predstavuje vedľajšie plnenie k hlavnému plneniu, ktoré spočíva v nájme budovy, ktorý je uskutočnený v rámci nájomnej zmluvy uzatvorenej medzi tými istými zmluvnými stranami a oslobodený od DPH, a ak tieto plnenia tvoria jediné hospodárske plnenie.
Argumenty uvedené v rozsudku Súdneho dvora EÚ
-
Súdny dvor EÚ na úvod pripomenul, že:
-
nájom trvalo inštalovaných zariadení a strojov je vylúčený z oslobodenia od DPH, ktoré sa uplatňuje na nájom nehnuteľností,
-
v prejednávanom prípade sa vnútroštátny súd domnieva, že poskytnutie takýchto zariadení a strojov je vedľajším plnením vo vzťahu k hlavnému plneniu, ktoré predstavuje poskytnutie budovy, a je od neho neoddeliteľné, takže tieto plnenia predstavujú jediné plnenie na DPH účely.
-
Ďalej Súdny dvor EÚ
k zloženým plneniam
uviedol, že:
-
keď súbor prvkov a úkonov tvorí jedno plnenie, je potrebné vziať do úvahy všetky okolnosti, za ktorých k danému plneniu došlo, s cieľom určiť, či toto plnenie predstavuje na účely DPH dve alebo viaceré odlišné plnenia, alebo jediné plnenie,
-
hoci sa za bežných okolností
každé plnenie musí považovať za odlišné a nezávislé, plnenie tvoriace
z
hospodárskeho hľadiska jediné plnenie nesmie byť umelo rozdelené
, aby sa nenarušilo fungovanie systému DPH,
-
o
jediné plnenie
ide vtedy,
ak:
-
sú dva alebo viaceré prvky alebo úkony poskytnuté zdaniteľnou osobou zákazníkovi natoľko úzko prepojené
, že objektívne tvoria jediné nerozdeliteľné plnenie, ktorého
rozčlenenie by bolo neprirodzené,
-
a tiež ak jedno alebo viaceré plnenia tvoria 
hlavné plnenie 
a iné 
vedľajšie plnenie alebo viacero vedľajších plnení
, ktoré podliehajú rovnakému daňovému režimu ako hlavné plnenie, pričom plnenie sa musí považovať za
vedľajšie, ak pre zákazníka nepredstavuje cieľ sám osebe, ale umožňuje mu využiť hlavné plnenie za lepších podmienok.
-
V súvislosti s 
nájmom nehnuteľností 
už Súdny dvor EÚ rozhodol, že:
-
nájom nehnuteľností, ktorý je oslobodený od DPH, a poskytovanie služieb súvisiacich s týmto nájmom môžu z hľadiska DPH predstavovať jediné plnenie spočívajúce v nájme nehnuteľností,
-
nájomná zmluva týkajúca sa nehnuteľnosti používanej na obchodné prevádzkovanie reštaurácie, ako aj dlhodobého hmotného majetku a zásob potrebný
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).

Registrácia Prihlásenie

Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Vydanie DPH v praxi 7-8/2023

7-8/2023
Zobraziť aktuálne vydanie

Archív DPH v praxi

Staršie ročníky

Rubriky

Seriály

zobraziť všetky seriály

Najpoužívanejšie kľúčové slová

Register kľúčových slov