Vplyv zavedenia eura na oblasť dane z pridanej hodnoty

Na základe nariadenia Rady (ES) č. 693/2008 z 8. júla 2008 a nariadenia Rady (ES) č. 694/2008 z 8. júla 2008 sa v Slovenskej republike od 1. januára 2009 zavedie mena euro pri konverznom kurze 30,1260 Sk/1 EUR.

Základnou národnou právnou úpravou pre zavedenie eura je zákon č. 659/2007 Z. z. o zavedení meny euro v Slovenskej republike a o zmene a doplnení niektorých zákonov (účinnosť od 1. januára 2008) v znení zákona č. 270/2008 Z. z. (účinnosť od 1. augusta 2008) – ďalej len „zákon č. 659/2007 Z. z.“.

V súvislosti so zavedením meny euro sa s účinnosťou od 1. januára 2009 zmenia daňové zákony.

Daňové subjekty musia byť pripravené zvládnuť zavedenie novej meny a správne splniť daňové a iné povinnosti vyplývajúce z daňových predpisov, to znamená aj zo zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej „zákon o DPH“).

V oblasti účtovníctva, daní a ciel na zákon č. 659/2007 Z. z. nadväzuje vyhláška Ministerstva financií SR č. 75/2008 Z. z., ktorou sa ustanovujú pravidlá vykazovania, prepočtu a zaokrúhľovania peňažných súm v súvislosti s prechodom na menu euro na účely účtovníctva, daní a colné účely, ktorá nadobudla účinnosť 15. marca 2008 (ďalej „vyhláška MF SR č. 75/2008 Z. z.“).

• v daňovom priznaní k dani z pridanej hodnoty podávanom po zavedení eura za zdaňovacie obdobie pred zavedením eura sa údaje uvádzajú v slovenských korunách (§ 5 ods. 2 vyhlášky MF SR č. 75/2008 Z. z.),
• v daňovom priznaní k dani z pridanej hodnoty podávanom za zdaňovacie obdobie po zavedení eura sa údaje uvádzajú v eurách,
• daň za zdaňovacie obdobie pred zavedením eura uvedená v daňovom priznaní podanom po zavedení eura sa platí v eurách po prepočte konverzným kurzom a prednostnom zaokrúhlení na eurocenty nadol na dve desatinné miesta (ustanovenie § 2 ods. 3 zákona č. 659/2007 Z. z.), napríklad 3 560,7892 EUR = 3 560,78 EUR,
• faktúry za dodávky tovarov a služieb realizované do konca roka 2008 a fakturované po 1. januári 2009 sa vyhotovujú v eurách po prepočte slovenských korún na eurá konverzným kurzom (ustanovenie § 9 ods. 2 zákona č. 659/2007 Z. z.),
• odpočítanie dane po 1. 1. 2009, to znamená v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie po zavedení eura, zo zdaniteľného obchodu, pri ktorom vznikla daňová povinnosť pred zavedením eura a platba sa uskutočnila v slovenských korunách, sa uvedie v daňovom priznaní v eurách po prepočítaní sumy dane uvedenej vo faktúre konverzným kurzom na eurá a matematickom zaokrúhlení na eurocenty (§ 12 ods. 2 vyhlášky MF SR č. 75/2008 Z. z.),
• odpočítanie dane po 1. 1. 2009, to znamená v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie po zavedení eura, zo zdaniteľného obchodu, pri ktorom vznikla daňová povinnosť pred zavedením eura a platba sa uskutočnila v eurách, sa uvedie v daňovom priznaní v eurách podľa údaja uvedeného vo faktúre – žiadny prepočet (ust. § 12 ods. 2 vyhlášky MF SR č. 75/2008 Z. z.),
• odpočítanie dane po 1. 1. 2009, to znamená v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie po zavedení eura, zo zdaniteľného obchodu, pri ktorom vznikla daňová povinnosť pred zavedením eura a platba sa realizovala v inej mene ako v slovenských korunách alebo eurách, sa uvedie v daňovom priznaní v eurách po prepočítaní sumy dane uvedenej vo faktúre v slovenských korunách [§ 71 ods. 2 písm. i) zákona o DPH v znení účinnom do 31. 12. 2008] konverzným kurzom na eurá a matematickom zaokrúhlení na eurocenty,
• nadmerný odpočet za zdaňovacie obdobie pred zavedením eura sa odpočítava od vlastnej daňovej povinnosti za zdaňovacie obdobie po zavedení eura po prepočte nadmerného odpočtu v slovenských korunách na eurá konverzným kurzom a zaokrúhlení na eurocenty (§ 12 ods. 4 vyhlášky MF SR č. 75/2008 Z. z.)
• údaje v súhrnnom výkaze za IV. štvrťrok 2008 (riadnom, opravnom, dodatočnom) sa uvádzajú v slovenských korunách (§ 12 ods. 6 vyhlášky MF SR č. 75/2008 Z. z.),
• zaokrúhľovanie – § 20 vyhlášky MF SR č. 75/2008 Z. z: 
  • po prepočte slovenských korún na eurá konverzným kurzom sa vypočítaná suma zaokrúhli na najbližší eurocent (dve desatinné miesta) do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor,
  • po prepočte slovenských korún na eurá konverzným kurzom sa vypočítaná suma, ktorá je platbou zo štátneho rozpočtu, zaokrúhli na najbližší eurocent (dve desatinné miesta) nahor, a suma, ktorá je platbou do štátneho rozpočtu, na najbližší eurocent nadol (§ 2 ods. 3 zákona č. 659/2007 Z. z.); ide o tzv. prednostné zaokrúhlenie.

Nový vzor daňového priznania k dani z pridanej hodnoty po zavedení eura

Ministerstvo financií SR ustanovilo nový vzor daňového priznania k dani z pridanej hodnoty opatrením MF SR č. MF/18184/2008-73 (účinnosť od 1. januára 2009), ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 7/2008 vrátane poučenia na jeho vyplnenie. Nový vzor zohľadňuje zmeny súvisiace so zavedením meny euro v Slovenskej republike, predovšetkým pri vykazovaní základu dane a dane v mene euro. Z uvedeného dôvodu je vzor daňového priznania graficky upravený tak, aby sa základ dane a daň vykazovali na dve desatinné miesta. Tento spôsob vykazovania údajov vychádza z pripravovanej zmeny zákona o DPH. Podľa návrhu zmeny § 78 ods. 7 zákona o DPH sa po zavedení meny euro údaje v daňovom priznaní zaokrúhľujú na eurocenty do 0,005 eura smerom nadol a od 0,005 eura vrátane smerom nahor, to znamená, že v daňovom priznaní sa údaje uvedú s dvomi desatinnými miestami. Nový vzor daňového priznania sa prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie január 2009 resp. I. štvrťrok 2009.
 

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie pred zavedením eura

Podľa ust. § 5 ods. 2 vyhlášky MF SR č. 75/2008 Z. z. v daňovom priznaní podávanom po zavedení eura za zdaňovacie obdobie pred zavedením eu