Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Daňové povinnosti mzdovej účtovníčky na prelome zdaňovacích období 2007 a 2008
Rubrika: Poistné, odvody a mzdy
Koniec a začiatok kalendárneho roka sa spája každoročne s vyššími nárokmi na pracovnú vyťaženosť mzdových účtovníčok. Okrem bežných povinností súvisiacich s mesačnými mzdovými uzávierkami sú povinné vykonať počas prvých mesiacov roka v zastúpení zamestnávateľa ďalšie činnosti a vystaviť rôzne druhy tlačív. Na prelome zdaňovacích období sú to predovšetkým daňové tlačivá.
Koniec a začiatok kalendárneho roka sa spája každoročne s vyššími nárokmi na pracovnú vyťaženosť mzdových účtovníčok. Okrem bežných povinností súvisiacich s mesačnými mzdovými uzávierkami sú povinné vykonať počas prvých mesiacov roka v zastúpení zamestnávateľa ďalšie činnosti a vystaviť rôzne druhy tlačív. Na prelome zdaňovacích období sú to predovšetkým daňové tlačivá.
Na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní daňových tlačív MF SR odporúča zamestnávateľom, ktorí sú platiteľmi dane, používať v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti vzorové tlačivá, zverejnené na internetovej stránke www.drsr.sk.
Cieľom tohto príspevku je zrekapitulovať termíny a hlavné zásady pri plnení povinnosti, ktoré:
- ustanovuje zamestnávateľovi – platiteľovi dane (ďalej len „zamestnávateľ“) s účinnosťou od 1. 1. 2007 zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“),
- vyžaduje od zamestnávateľa príslušný správca dane (ďalej aj „daňový úrad“).
Ide o povinnosti súvisiace s:
- vystavením mzdových listov na rok 2008 a ich uzatvorením za rok 2007,
- podpisovaním tlačiva Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa ZDP (ďalej len „vyhlásenie na zdanenie príjmov“),
- vystavovaním potvrdení na tlačive Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti (ďalej len „daňový bonus“) za obdobie (kalendárny rok) 2007 (ďalej len „potvrdenie o príjmoch“), slúžiacich ako podklad na výpočet čiastkového základu dane z príjmov (ZD) zo závislej činnosti, ktorý je súčasťou celkového ročného ZD z príjmov fyzickej osoby,
- prijímaním žiadostí na tlačive: Žiadosť o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z týchto príjmov podľa ZDP za zdaňovacie obdobie (rok) 2007 (ďalej len „žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania“) a preverovaním dokladov potvrdzujúcich nárok na nezdaniteľné časti ZD za rok 2007, napr. tlačiva Potvrdenie na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane fyzickej osoby podľa § 11 ods. 4 ZDP (ďalej len „potvrdenie o sume zaplatených príspevkov a poistného“),
- vykonaním ročného zúčtovania preddavkovna daň z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti a daňového bonusu (ďalej len „ročné zúčtovanie“) a vystavením tlačiva Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a daňový bonus za rok 2007 podľa ZDP,
- vystavením tlačiva Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti znížených o sumy podľa §5 ods.8 ZDP, o zrazených preddavkoch na daň a o daňovom bonuse (ďalej len „hlásenie“), na základe úhrnných údajov uvedených na tlačive Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň, dani vyberanej podľa § 43 ZDP z vyplatených príjmov zo závislej činnosti a o daňovom bonuse (§ 33 ZDP) za uplynulý kalendárny štvrťrok (ďalej len „prehľad“), ktoré zamestnávateľ predkladal v jednotlivých štvrťrokoch počas roka 2007,
- vystavovaním potvrdení na tlačive Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane fyzickej osoby podľa ZDP za rok 2007 (ďalej len „potvrdenie o zaplatení dane“).
Potvrdenie o zaplatení daneje povinnou prílohou tlačiva Vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2 % zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa ZDP, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2007 (ďalej len „vyhlásenie o poukázaní zaplatenej dane“).
Mzdové listy
Zamestnávateľ je povinný viesť mzdové listy v súvislosti so zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti pre zamestnancov s výnimkou uvedenou v § 39 ods. 4 ZDP a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny rok. Mzdová účtovníčka:
- po mzdovej uzávierke za december 2007 uzatvorí mzdový list za rok 2007, teda odsúhlasí a potvrdí jeho správnosť a
- zaznamenaním údajov zo mzdovej uzávierky za január 2008 vystaví mzdový list na rok 2008.
Pri automatizovanom spracovaní miezd doplní mzdový program po každej mesačnej uzávierke mzdový list každého zamestnanca o vypočítané sumy za príslušný mesiac. Na konci ročného zúčtovacieho obdobia (alebo aj pri skončení pracovného pomeru zamestnanca), má mzdová účtovníčka povinnosť odsúhlasiť správnosť mzdového listu, skontrolovať, či údaje na mzdovom liste zodpovedajú vyplateným príjmom zo závislej činnosti za rok 2007. Za príjmy zdaňovacieho obdobia roka 2007 sa považujú iba príjmy, ktoré zamestnávateľ zamestnancovi vyplatí do 31. 1. 2008.
Podľa ZDP je pojem „príjem zo závislej činnosti“ chápaný omnoho širšie ako ho vymedzuje Zákonník práce. Podľa ZDP je zdaniteľný príjem zo závislej činnosti peňažné plnenie, ktoré plynie nielen zamestnancom pracujúcim na základe pracovnej zmluvy v závislom pracovno-právnom vzťahu voči zamestnávateľovi, ale aj príjem, ktorý plynie napríklad:
- osobám pracujúcim pre zamestnávateľa na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru,
- členom štatutárnych orgánov, konateľom a spoločníkom s. r. o., ktorí sú v obchodno-právnom vzťahu voči zamestnávateľovi.
Zamestnávateľ nie je povinný podľa § 39 ods. 4 ZDP viesť mzdové listy tým zamestnancom, ktorí poberajú len nepeňažné príjmy uvedené v § 5 ods. 3 v ZDP. Sú to príjmy plynúce daňovníkovi v súvislosti s poskytovaním motorového vozidla zamestnávateľa na používanie na služobné a súkromné účely. Predstavujú sumu vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla podľa § 25 ZDP za každý, aj začatý kalendárny mesiac jeho používania. Ak ide o prenajaté vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny tak, ako to ustanovuje § 5 ods. 3 a) ZDP.
Ak zamestnávateľ nevedie týmto zamestnancom mzdové listy, v tomto prípade je povinný viesť evidenciu (zoznam). Vedie ju iba vtedy, ak iné príjmy daňovník nepoberá. Evidencia obsahuje:
- meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,
- rodné číslo,
- adresu trvalého pobytu,
- údaj o trvaní pracovnej činnosti,
- úhrn nepeňažných príjmov uvedených v § 5 ods. 3 ZDP.
Ostatným zamestnancom je zamestnávateľ povinný viesť mzdový list.
Obsah mzdového listu
Mzdový list na daňové účely podľa § 39 ods. 2 ZDP musí obsahovať:
- meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,
- rodné číslo zamestnanca,
- adresu trvalého pobytu zamestnanca,
- mená, priezviská a rodné čísla osôb, na ktoré zamestnanec uplatňuje nezdaniteľnú časť ZD podľa § 11 ods. 3 ZDP a daňový bonus,
- výšku jednotlivých nezdaniteľných častí ZD s uvedením dôvodu ich priznania,
- za každý kalendárny mesiac
- počet dní výkonu práce,
- úhrn vyplatených zdaniteľných miezd bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo o nepeňažné plnenie,
- sumy oslobodené od dane,
- sumy poistného a príspevku, ktoré je povinný platiť zamestnanec,
- ZD, nezdaniteľné časti ZD, zdaniteľnú mzdu, preddavok na daň,
- sumu daňového bonusu,
- za zdaňovacie obdobie súčet jednotlivých údajov uvedených v písmene f).
Údaje uvedené v § 39 ods. 2 písm. a) až d) ZDP sa neuvádzajú u osôb, na ktoré sa vzťahujú osobitné spôsoby vykazovania údajov podľa § 267 zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, SIS, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície.
Na mzdovom liste zamestnávateľ zaznamená aj príjmy zo závislej činnosti do 5 000 Sk, z ktorých daň sa vybrala zrážkou. Ide o akýkoľvek príjem zo závislej činnosti (okrem obslužného) v prípade:
- ak výška od toho istého zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac v úhrne sumu 5 000 Sk a
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
