Logo DAU

Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Rozšírené vyhľadávanie

Online časopis

Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022 (II.)

Dátum: Rubrika: Aktuálne Zo seriálu: Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022

Po nadobudnutí investičného majetku alebo jeho vytvorení na vlastné náklady sú platitelia dane povinní sledovať účel jeho použitia pri zmene charakteru podnikateľskej činnosti a rovnako tak aj sledovať rozsah jeho použitia na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie. Článok je pokračovaním.

Platitelia dane, u ktorých v priebehu roku 2022 došlo k
zmene účelu použitia investičného majetku
(hnuteľného aj nehnuteľného) podľa ustanovenia § 54 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba "zákon o DPH"), k
zmene rozsahu použitia nehnuteľného investičného majetku
na podnikanie a na iný účel ako podnikanie
podľa § 54a zákona o DPHalebo
k zmene rozsahu použitia hnuteľného investičného majetku
na podnikanie a na iný účel ako podnikanie
podľa § 54d zákona o DPH, sú povinní v poslednom zdaňovacom období roku 2022 vykonať
dodatočnú úpravu odpočítanej dane
.
O niekoľkých povinnostiach platiteľov dane autorka prostredníctvom prvej časti článku už informovala. V druhej časti sa zamerala aj na úpravu odpočítanej dane pri zmene rozsahu použitia nehnuteľného a hnuteľného investičného majetku.
Úprava odpočítanej dane pri zmene rozsahu použitia nehnuteľného investičného majetku na podnikanie a na iný účel ako podnikanie
Podľa § 54a zákona o DPHje platiteľ dane povinný dodatočne upraviť odpočítanú daň, ak zmení
rozsah použitia
nehnuteľného
investičného majetku
uvedeného v § 54 ods. 2 písm. b) a c) zákona o DPH
na podnikanie a na iný účel ako podnikanie.
Pri nadobudnutí
nehnuteľného investičného majetku
uvedeného v § 54 ods. 2 písm. b) a c) zákona o DPH, ktorý je zahrnutý v majetku platiteľa a ktorý bude platiteľ dane používať
na podnikanie
ako
aj na iný účel ako na podnikanie
, platiteľ (tabuľka č. 4):
-
nemá právo
na odpočítanie
dane na vstupe v plnej výške
,
-
podľa § 49a ods. 1 zákona o DPHsi môže uplatniť
odpočítanie dane iba vo výške
, ktorá zodpovedá
rozsahu
použitia nehnuteľného investičného majetku na podnikanie
.
Poznámka:
Ak platiteľ dane uplatnil pri nehnuteľnom investičnom majetku
odpočítanie dane v pomernej výške podľa § 49a ods. 1 zákona o DPH, neuplatňuje sa postup podľa § 9 ods. 2 zákona o DPH
, t.j. neodvádza daň v rozsahu použitia nehnuteľného investičného majetku na iný účel ako na podnikanie v ďalších zdaňovacích obdobiach.
Pri určení pomeru použitia nehnuteľného investičného majetku na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie môže platiteľ dane vychádzať z
rôznych kritérií
, ako je napríklad
plocha
nehnuteľnosti používaná na podnikanie ako aj na iný účel ako na podnikanie,
doba
používania nehnuteľnosti na podnikanie ako aj na iný účel ako na podnikanie alebo iné objektívne kritérium.
Tabuľka č. 4: Odpočítanie dane pri nadobudnutí nehnuteľného investičného majetku na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie a povinnosť úpravy odpočítanej dane podľa § 54a zákona o DPH
Nehnuteľný investičný majetok podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c) zákona o DPH,
ktorý sa používa na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie
Uplatnenie odpočítania dane v prípade používania nehnuteľného IM na podnikanie a na iný účel
ako podnikanie		 1. spôsob 2. spôsob
nie je možné uplatnenie odpočítania dane v plnej výške podľa § 49 ods. 2 zákona o DPH v pomernej výške podľa § 49a ods. 1, t. j. v rozsahu použitia nehnuteľného IM na podnikanie
Povinnosť zdaniť každé použitie nehnuteľného IM na iný účel ako na podnikanie podľa § 9 ods. 2 – NIE
Sledovanie zmeny rozsahu použitia nehnuteľného IM na podnikanie a na iný účel ako podnikanie podľa § 54aod 1. 1. 2011 – ÁNO
Obdobie na úpravu odpočítanej dane (§ 54a) – 20 rokov
 Legenda: IM - investičný majetok.
Poznámka:
Pomerná časť odpočítanej dane podľa § 49a zákona o DPH
môže podliehať
ďalšiemu kráteniu dane
, ak platiteľ dane bude časť nehnuteľnosti používať v rámci podnikania na činnosti podliehajúce zdaneniu a súčasne aj na činnosti oslobodené od dane bez nároku na odpočítanie dane (napr. prenájom kancelárskych priestorov občanovi alebo nadácii). V tomto prípade sa
vstupná daň v rozsahu použitia nehnuteľnosti na podnikanie podľa § 49a zákona o DPH musí prepočítať koeficientom vypočítaným podľa § 50 zákona o DPH.
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).

Registrácia Prihlásenie

Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Vydanie DPH v praxi 10/2022

10/2022
Zobraziť aktuálne vydanie

Archív DPH v praxi

Staršie ročníky

Rubriky

Seriály

zobraziť všetky seriály

Najpoužívanejšie kľúčové slová

Register kľúčových slov