Uvádzanie služieb do súhrnného výkazu

Platiteľ DPH podáva súhrnný výkaz v prípadoch, ak v danom období, za ktoré sa výkaz podáva: 

• dodal tovar s oslobodením od dane v zmysle § 43 ods. 1 zákona o DPH zo SR odberateľovi v inom členskom štáte. Ide teda o prípad intrakomunitárnej dodávky tovaru, pri ktorej platí princíp krajiny určenia – tovar je zdanený nadobúdateľom v krajine nadobudnutia za podmienok, že odberateľ je v danom štáte identifikovaný pre DPH, tovar objednal pod IČ DPH prideleným v krajine nadobudnutia a tovar bol odberateľovi fyzicky prepravený,
• premiestnil tovar, ktorý bol oslobodený od DPH v zmysle § 43 ods. 4 zákona o DPH – ide o prípad, keď platiteľ DPH tovar v jeho vlastníctve fyzicky premiestni (t. j. odošle, alebo prepraví) z územia SR svojej prevádzkarni (i keď dodanie je možné uskutočniť i bez prevádzkarne v inom členskom štáte za podmienky, že platiteľ je identifikovaný pre DPH v tomto inom členskom štáte) v inom členskom štáte, a to za účelom ďalšieho podnikania. Takto definované premiestnenie [okrem výnimiek stanovených v § 8 ods. 4 písm. a) až i)] je na účely DPH dodaním tovaru (§ 8 zákona o DPH), pričom je však v zmysle § 43 ods. 1 oslobodené od DPH za rovnakých podmienok, ako dodanie tovaru opísané v predchádzajúcom bode (§ 43 ods. 1). Platiteľ DPH uvedie hodnotu dodaného tovaru v súhrnnom výkaze za obdobie, v ktorom tovar premiestnil a tovar sa zdaní v mieste nadobudnutia podľa pravidiel daného štátu,
• bol účastníkom trojstranného obchodu ako prvý odberateľ. Pri dodaní rovnakého druhu tovaru prvým dodávateľom cez prvého odberateľa druhému odberateľovi (pričom každý z troch účastníkov je identifikovaný pre DPH v inom členskom štáte), prvý odberateľ tovaru nezdaní nadobudnutie tovaru, pretože zdanenie sa uskutoční v štáte ukončenia dodania, teda v krajine druhého odberateľa. Prvý odberateľ dodávku tovaru uvedie v súhrnnom výkaze,
• dodal službu, ktorej miesto dodania určené podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH je v inom členskom štáte, DPH je povinný odviesť platiteľ – odberateľ a odberateľ (zdaniteľná osoba alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou) je identifikovaný pre DPH.

Osoby identifikované pre DPH – teda zdaniteľné osoby registrované pre DPH v zmysle § 7 alebo § 7a zákona o DPH podávajú súhrnný výkaz iba v prípade dodania služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v inom členskom štáte, ktorú zdaní jej príjemca. Predmetom tohto článku bude uvádzanie služieb v súhrnnom výkaze.

Dodanie služby sa do súhrnného výkazu uvádza za splnenia týchto podmienok:

• miesto dodania sa určí v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH – ide teda o dodania služby zdaniteľnou osobou, zdaniteľnej osobe, ktorá si službu objednala a použije na podnikateľské účely,
• takto určené miesto dodania služby sa nachádza v inom členskom štáte,
• osobou povinnou platiť DPH je príjemca služby – zdaniteľná osoba alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou,
• príjemca služby je identifikovaný pre DPH, t. j. má pridelené identifikačné číslo pre DPH, ktoré je jednou z povinných náležitostí výkazu.

V súhrnnom výkaze sa neuvádza:

• dodanie služby odberateľovi so sídlom v treťom štáte,
• dodanie služby, ktorej miesto dodania sa určí v zmysle § 15 ods. 2 a je ním SR – ide teda o dodanie služby nezdaniteľnej osobe, resp. osobe, ktorá slovenskému dodávateľovi neoznámila svoje identifikačné číslo pre DPH, ani ho neinformovala, že oň požiadala,
• dodanie služby, ktorej miesto dodania sa určí v zmysle osobitných pravidiel uvedených § 16 zákona o DPH,
• dodanie služieb, ktoré sú oslobodené od DPH podľa pravidiel platných v štáte, v ktorom sa nachádza miesto dodania týchto služieb.

Uvádzanie dodávok v jednotlivých riadkoch súhrnného výkazu vyžaduje nasledujúce informácie:

• kód štátu príjemcu služby a jeho identifikačné číslo pre DPH, pridelené v inom členskom štáte, 
• hodnotu dodávky v celých eurách (hodnota dodávky sa zaokrúhli na celé eurá do 0,5 eura nadol a od 0,5 eura vrátane nahor),
• kód – pri dodávke služby sa uvádza kód „2“. Pri trojstrannom obchode, t. j. dodávke tovaru pr­vým odberateľom druhému odberateľovi sa uvádza kód „1“. Ostatné dodávky tovaru sa