Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Uplatňovanie osobitnej úpravy DPH - režim OSS (one stop shop) v roku 2022 (II.)

Dátum: Rubrika: Z praxe Zo seriálu: Uplatňovanie osobitnej úpravy DPH - režim OSS (one stop shop) v roku 2022

Zdaniteľné osoby, ktoré v Európskej únii dodávajú tovar alebo poskytujú služby pre konečných zákazníkov, si môžu zvoliť uplatňovanie osobitnej úpravy jednotného kontaktného miesta podľa ustanovení § 68a až § 68c zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Daň súvisiacu s týmito transakciami môžu priznať a odviesť iba v jednom členskom štáte (tzv. členskom štáte identifikácie) alebo sa registrujú pre DPH v každom členskom štáte, v ktorom im vzniká daňová povinnosť.

Osobitná úprava mimo Únie (OSS) podľa § 68a zákona o DPH od 1.7.2021
Do 30. júna 2021 mohli osobitnú úpravu (MOSS) mimo Únie využívať
iba zdaniteľné osoby neusadené v EÚ
, ktoré poskytovali
tzv. digitálne služby
(telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby)
nezdaniteľnej osobe usadenej v EÚ
s miestom dodania v členskom štáte spotreby.
Podľa § 68 ods. 1 písm. a) zákona o DPHsa od 1.7.2021 osobitná úprava
(OSS) mimo Únie
podľa § 68a zákona o DPHvzťahuje
na všetky služby
(vrátane telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky poskytovaných služieb) s
miestom dodania podľa § 16 zákona o DPH na území EÚ
, poskytnuté
zdaniteľnou osobou neusadenou na území EÚ
(dodávateľom z tretích krajín alebo tretích území)
nezdaniteľnej osobe usadenej v EÚ.
______________________________
Poznámka: Osobitnú úpravu mimo Únie (OSS) môžu uplatňovať
iba zdaniteľné osoby neusadené na území EÚ
(poskytovatelia služieb z tretích štátov alebo tretích území), t.j. ktoré nemajú na území EÚ sídlo ani prevádzkareň.
______________________________
Podľa § 68a ods. 2 zákona o DPH, ak si zdaniteľná osoba neusadená v EÚ, ktorá poskytuje na území EÚ služby nezdaniteľným osobám, zvolí za
tzv. členský štát identifikácie
pre uplatňovanie osobitnej úpravy
Slovenskú republiku, oznámi Daňovému úradu Bratislava začatie
tejto
činnosti
(t.j. požiada o registráciu pre uplatňovanie osobitnej úpravy). V konaní o registrácii správca dane zisťuje, či zdaniteľná osoba spĺňa podmienky registrácie pre osobitnú úpravu. Ak zdaniteľná osoba spĺňa podmienky, Daňový úrad Bratislava oznámi zdaniteľnej osobe, že jej
povoľuje
uplatňovanie osobitnej úpravy a súčasne jej
pridelí osobitné IČ DPH s predponou EU
na účely uplatňovania osobitnej úpravy. S účinnosťou
od 1.1.2022 platí
, že proti tomuto rozhodnutiu
nemožno podať odvolanie
.
______________________________
Poznámka:
Ak zdaniteľná osoba neusadená v EÚ
, ktorá je v SR identifikovaná pre uplatňovanie osobitnej úpravy (OSS mimo Únie podľa § 68a zákona o DPH) a má pridelené osobitné EU IČ DPH,
bude v SR vykonávať činnosť
(inú ako je poskytovanie služieb nezdaniteľným osobám, ktoré spadajú pod osobitnú úpravu),
ktorá je predmetom dane
, je povinná sa v SR registrovať pred začatím vykonávania tejto činnosti a Daňový úrad Bratislava jej pridelí
aj SK IČ DPH
podľa § 5 zákona o DPH. Na účely osobitnej úpravy mimo Únie bude
naďalej používať EU IČ DPH
.
______________________________
Zdaniteľná osoba neusadená na území EÚ, ktorá má povolenie podľa § 68a ods. 2 zákona o DPHna uplatňovanie osobitnej úpravy (OSS mimo Únie), je
povinná uplatňovať osobitnú úpravu na všetky služby
podľa § 68 ods. 1 písm. a) zákona o DPH (t.j. s miestom dodania na území EÚ podľa § 16 zákona o DPH)
poskytované nezdaniteľným osobám na území EÚ
. Osobitné identifikačné číslo pre daň pridelené podľa § 68a zákona o DPH (EU IČ DPH) môže zdaniteľná osoba použiť iba na účely uplatňovania tejto osobitnej úpravy.
Podľa § 68a ods. 3 zákona o DPH, ak zdaniteľná osoba
nespĺňa podmienky
pre uplatňovanie osobitnej úpravy (OSS mimo Únie), Daňový úrad Bratislava vydá
rozhodnutie
o tom,
že jej nepovoľuje
uplatňovanie osobitnej úpravy;
proti tomuto rozhodnutiu
môže zdaniteľná osoba
podať odvolanie
.
Daňový úrad Bratislava
zruší
zdaniteľnej osobe neusadenej na území EÚ
povolenie
uplatňovať osobitnú úpravu (OSS mimo Únie)
a odníme jej EU IČ DPH
, ak zdaniteľná osoba oznámi Daňovému úradu Bratislava, že prestala dodávať služby nezdaniteľným osobám na území EÚ alebo zdaniteľná osoba prestala spĺňať podmienky na vykonávanie osobitnej úpravy alebo ak opakovane porušuje povinnosti týkajúce sa osobitnej úpravy (§ 68a ods. 7 zákona o DPH). Daňový úrad Bratislava o
zrušení povolenia vydá rozhodnutie
, pričom proti tomuto rozhodnutiu môže zdaniteľná osoba neusadená na území EÚ podať odvolanie, ktoré nemá odkladný účinok.
Osobitná úprava pre Úniu (OSS) podľa § 68b zákona o DPH od 1.7.2021
Do 30.6.2021 mohli osobitnú úpravu (MOSS) pre Úniu využívať v SR iba zdaniteľné osoby, ktoré mali na území tuzemska sídlo alebo prevádzkareň a poskytovali tzv. digitálne služby (telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby) nezdaniteľnej osobe s miestom dodania v členskom štáte spotreby.
Podľa § 68 ods. 1 písm. b) body 1 až 3 zákona o DPH sa od 1.7.2021 osobitná úprava podľa § 68b zákona o DPH
(OSS pre Úniu) vzťahuje na:
-
predaj tovaru na diaľku na území EÚ
(t.j. na dodávateľov tovaru na diaľku, ktorí dodávajú tovar zákazníkom neidentifikovaným pre DPH do členských štátov, v ktorom dodávatelia nie sú usadení),
-
dodanie služby
zdaniteľnou osobou usadenou v EÚ, ale
neusadenou v členskom štáte spotreby
s miestom dodania podľa na území EÚ
nezdaniteľnej osobe
,
-
určité domáce dodanie tovaru
, ktorým sa rozumie dodanie tovaru na území EÚ
zdaniteľnou osobou neusadenou
na území EÚ
nezdaniteľnej osobe
prostredníctvom
zdaniteľnej osoby, ktorá uľahčuje dodanie tovaru
(tzv. domnelého dodávateľa, resp. prevádzkovateľa elektronického rozhrania) podľa § 8 ods. 7 prvej vety zákona o DPH, za predpokladu, že sa odoslanie alebo preprava tovaru začína a skončí v tom istom členskom štáte.
______________________________
Poznámka:
Zdaniteľnou osobou neusadenou v členskom štáte spotreby
je zdaniteľná osoba, ktorá má na území EÚ sídlo alebo prevádzkareň a nemá sídlo ani prevádzkareň v členskom štáte spotreby.
Úprava pre Úniu (OSS)
sa preto vzťahuje
iba na služby poskytnuté v členskom štáte spotreby, v ktorom zdaniteľná osoba
(poskytovateľ služby)
nie je usadená.
Z uvedeného vyplýva, že úprava pre Úniu (OSS)
sa nevzťahuje na služby poskytnuté v členskom štáte, v ktorom je zdaniteľná osoba usadená.
Tieto služby sa uvádzajú v bežnom daňovom priznaní, ktoré poskytovateľ podá v členskom štáte, v ktorom je miesto dodania služby.
______________________________
Osobitná úprava podľa § 68b zákona o DPH(
OSS pre Úniu
)
sa nevzťahuje na
:
-
predaj tovaru na diaľku, ktorý je zákazníkovi z členského štátu EÚ zaslaný priamo
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály