Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Prijatý preddavok a povinnosť dodávateľa vyhotoviť faktúru

Dátum: Rubrika: Z praxe

Pravidlá pre DPH prikazujú odviesť DPH nielen pri samotnom dodaní tovaru či služby, ale aj v prípade, ak dodávateľ prijme od odberateľa čiastočnú alebo celkovú platbu pred samotnou dodávkou. Prijatie platby, resp. preddavku či zálohy podlieha DPH, a teda aj uvedeniu do daňového priznania k DPH či súhrnného výkazu vrátane povinnosti vystaviť faktúru.

Povinnosť vyhotoviť faktúru v prípade prijatia platby vopred, resp. preddavku vyplýva z § 72 ods. 1 písm. f) a g) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) a v prípade dodania služieb s miestom dodania (určenom v zmysle § 15 ods. 1 cit. zákona) v inom členskom štáte EÚ sa netýka len platiteľov DPH, ale aj iných zdaniteľných osôb (napr. zdaniteľných osôb registrovaných v zmysle § 7 či § 7a zákona o DPH). Predmetom článku je ilustrovanie možných situácií týkajúcich sa zdaňovania preddavku na niekoľkých príkladoch:

  • prijatý preddavok v sume nižšej, rovnej či vyššej ako suma celkovej dodávky,
  • prijatý preddavok pri dodaní tovaru do iného členského štátu EÚ oslobodením od DPH,
  • prijatý preddavok pri dodaní služby s miestom dodania v inom členskom štáte,
  • vyhotovenie súhrnnej faktúry pri prijatí preddavku a dodaní tovaru či služby v jednom kalendárnom mesiaci.

♦ Príklad č. 1:
Preddavok vo výške 50 % celkovej platby za dodávku
Dodávateľ B, mesačný platiteľ dane, prijal v júni 2013 objednávku od odberateľa A na dodávku firemného informačného systému v celkovej hodnote 12 000 € (základ dane 10 000 € + DPH 2 000 €). Plánovaný termín dodania bol v čase objednávky september 2013. V rámci objednávky si dodávateľ B vyžiadal od odberateľa preddavkovú platbu vo výške 50 % z celkovej dohodnutej platby, t. j. 6 000 € (základ dane 5 000 € + DPH 1 000 €). Odberateľ uhradil platbu na bankový účet dodávateľa 3. 7. 2013.

Dodávateľ B je povinný vystaviť faktúru k prijatej platbe [§ 72 ods. 1 písm. f) zákona o DPH], a to do 15 dní odo dňa prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby [§ 73 ods. b) zákona o DPH], t. j. do 18. 7. 2013.

Faktúra k prijatému preddavku obsahuje:

  • dátum vzniku daňovej povinnosti: 3. 7. 2013 (v zmysle § 19 ods. 4 zákona o DPH v prípade, ak prijal dodávateľ platbu ešte pred samotnou dodávkou, vzniká daňová povinnosť z prijatej platby dňom prijatia tejto platby),
  • dátum vystavenia: od 3. 7. 2013 do 18. 7. 2013,
  • základ dane: 5 000 €,
  • DPH: 1 000 €.

Prijatú platbu uvedie dodávateľ B do daňového priznania k DPH za júl 2013. Základ 5 000 € uvedie do r. 3 a DPH v sume 1 000 € do r. 4 daňového priznania.

Odberateľ A je štvrťročným platiteľom DPH. Na základe prijatej faktúry od dodávateľa B mu vzniká právo na odpočítanie dane. Právo na odpočítanie DPH vzniká totiž v deň, kedy pri danej dodávke vznikla daňová povinnosť. Dodávku uvedie do daňového priznania za III. štvrťrok 2013. Základ dane vo výške 5 000 € v daňovom priznaní neuvádza, uvedie iba odpočítanú DPH vo výške 1 000 €, a to do r. 23 (k dispozícii má faktúru od dodávateľa) a r. 21 (celkový súčet odpočítanej DPH za III. štvrťrok 2013).

Informačný systém bol finálne dodaný dňa 10. 9. 2013. Keďže došlo k dodaniu tovaru, dodávateľ B je povinný vystaviť faktúru týkajúcu sa dodania tovaru [§ 72 ods. 1 písm. b) zákona o DPH]. Faktúru je povinný vystaviť do 15 dní od dodania tovaru.

Faktúra k dodanému tovaru obsahuje:

  • dátum vzniku daňovej povinnosti: 10. 9. 2013 (v zmysle § 19 ods. 2 zákona o DPH vzniká daňová povinnosť dňom dodania služby),
  • dátum vystavenia: od 10. 9. 2013 do 25. 9. 2013,
  • základ dane: 5 000 €,
  • DPH: 1 000 €.

Faktúrou si od odberateľa vyžaduje zvyšnú časť celkovej dohodnutej platby, t. j. 6 000 € vrátane DPH. Faktúru však vystavuje nie k prijatej platbe, ale týka sa samotného dodania.

Dodávku uvedie do daňového priznania za september 2013. Základ dane vo výške 5 000 € uvedie do r. 3 a DPH v sume 1 000 € do r. 4 daňového priznania k DPH.

Odberateľovi A vzniká na základe tejto faktúry právo na odpočítanie DPH. Dodávku uvedie do rovnakého daňového priznania, do ktorého uviedol faktúru týkajúcu sa prijatej preddavkovej platby, teda do daňového priznania za III. štvrťrok 2013. Základ 5 000 € v daňovom priznaní neuvádza, uvedie iba odpočítanú DPH vo výške 1 000 €, a to do r. 23 (k dispozícii má faktúru od dodá­vate­ľa) a r. 21 (celkový súčet odpočítanej DPH za III. štvrťrok 2013). Celkový obchod, z ktorého mu plynie právo na odpočítanie, je teda v prípade odberateľa A ako štvrťročného plati

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály