Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Predaj ojazdených automobilov dovezených z EÚ

Dátum: Rubrika: Aktuálne

Pojem ojazdený automobil zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) osobitne nedefinuje. Ojazdený automobil je v súlade s § 8 zákona o DPH tovarom a možno ho definovať ako automobil, ktorý nespĺňa kritériá nového dopravného prostriedku podľa § 11 ods. 12 zákona o DPH. Z tohto hľadiska potom možno za ojazdený automobil považovať pozemné motorové vozidlo so zdvihovým objemom motora viac ako 48 cm3 alebo s výkonom väčším ako 7,2 kW, ktoré je určené na prepravu osôb a nákladov a ktoré má najazdených viac ako 6 000 km a v čase jeho kúpy uplynulo viac ako šesť mesiacov od jeho prvého uvedenia do prevádzky (musia byť splnené obidve podmienky súčasne).

Postup platiteľa dane pri predaji ojazdených automobilov dovezených z členských krajín EÚ je podmienený režimom, ktorý uplatnil dodávateľ z iného členského štátu pri ich dodaní. Platiteľ dane, ktorý nakupuje ojazdené automobily za účelom ich ďalšieho predaja v tuzemsku, použije pri ich predaji režim v závislosti od postavenia predávajúceho v inom členskom štáte (platiteľ, neplatiteľ) a ním uplatneného režimu dane.

Predávajúci v inom členskom štáte pri dodaní ojazdeného automobilu do iného členského štátu môže:

  • uplatniť oslobodenie od dane, ak kupujúci v tuzemsku má pridelené IČ DPH a automobil bude prepravený do tuzemska,
  • uplatniť k cene predávaného automobilu daň, ak kupujúci nie je v tuzemsku identifikovaný pre daň, alebo
  • použiť režim osobitnej úpravy zdaňovania použitého tovaru v súlade s článkom 313 smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH smernica“) a daň odvedie z kladného rozdielu medzi predajnou a kúpnou cenou.

Povinnosť uplatňovať v tuzemsku pri predaji ojazdených automobilov dovezených z EÚ osobitnú úpravu uplatňovania dane podľa § 66 ods. 2 zákona o DPH sa vzťahuje na obchodníka, ak mu ojazdené automobily boli dodané:

  • osobou, ktorá nie je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte (neplatiteľ v inom členskom štáte),
  • osobou, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ale dodanie automobilu bolo oslobodené od dane podľa ustanovenia obdobného ustanoveniu § 42 zákona o DPH,
  • iným obchodníkom, ktorý uplatňuje daň podľa osobitnej úpravy zákona platného v inom členskom štáte (články 312 – 325 DPH smernice).

Obchodníkom je podľa § 66 ods. 1 písm. d) zákona o DPH zdaniteľná osoba, ktorá v rámci svojho podnikania kupuje, nadobúda v tuzemsku z iného členského štátu alebo dováža za účelom ďalšieho predaja použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety alebo starožitnosti, a pri tom koná vo svojom mene na svoj účet alebo vo svojom mene na účet inej osoby na základe zmluvy, podľa ktorej má právo na odplatu za obstaranie kúpy alebo predaja.

Nadobudnutie a následný predaj ojazdeného automobilu dovezeného z iného členského štátu od osoby identifikovanej pre daň v tomto členskom štáte

  • platiteľom dane

Platiteľ dane, ktorý kúpi ojazdený automobil od osoby identifikovanej pre daň v inom členskom štáte, nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH. Kupujúcemu, platiteľovi dane, vzniká v tuzemsku daňová povinnosť podľa § 20 zákona o DPH a podľa § 69 ods. 7 zákona o DPH je osobou povinnou platiť daň (uplatní tzv. „samozdanenie“).

Daň uplatnenú pri nadobudnutí ojazdeného automobilu z iného členského štátu si platiteľ môže odpočítať v súlade s podmienkami podľa § 49 – § 51 zákona o DPH. Právo na odpočítanie dane uplatnenej pri samozdanení je povinný preukázať faktúrou od platiteľa z iného členského štátu.

Následný predaj ojazdeného automobilu v tuzemsku podlieha dani, základom dane je protihodnota (predajná cena) znížená o daň podľa § 22 ods. 1 – 4 zákona o DPH.

♦ Príklad č. 1:

Platiteľ dane kúpil ojazdený automobil od osoby identifikovanej pre daň v Nemecku v sume 9 000 eur. Predávajúci uplatnil pri predaji ojazdeného automobilu oslobodenie od dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu osobe identifikovanej pre daň a dodanie ojazdeného automobilu a IČ DPH kupujúceho uviedol v daňovom priznaní a v súhrnnom výkaze.

Kupujúci, platiteľ dane v tuzemsku, zdanil nadobudnutie tovaru – ojazdeného automobilu a v súlade s podmienkami podľa § 49 – § 51 zákona o DPH si daň odpočítal. Údaje o nadobudnutí uvedie platiteľ v riadkoch 07, 08 a odpočítanú daň v riadku 21 daňového priznania k DPH a v časti B.1 kontrolného výkazu. Za zdaňovacie obdobie, v ktorom platiteľ dane kúpil ojazdený automobil, doručí daňovému úradu v lehote na podanie daňového priznania záznamy podľa § 70 odsek 6 zákona o DPH.

Následný predaj automobilu v tuzemsku podlieha dani. Základom dane je protihodnota, ktorú požaduje predávajúci v tuzemsku od kupujúceho, znížená o daň. Platiteľ dane predal automobil za cenu s DPH 12 000 eur. Základ dane vo výške 10 000 eur uviedol v riadku 03 daňového priznania a DPH vo výške 2 000 eur v riadku 0

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály