Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Používanie automobilu v rámci podnikania z hľadiska DPH v otázkach a odpovediach

Dátum: Rubrika: Z praxe

Refundácia DPH z PHL nakúpených v inom členskom štáte

Platiteľ DPH uplatňuje na pohonné látky paušálne výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. l) bod 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Z PHL nakúpených v tuzemsku si podľa § 49 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) odpočíta daň vo výške 80 % a 20 % DPH účtuje ako nedaňové výdavky. Ako má postupovať v prípade, ak PHL nakúpi v inom členskom štáte Európskej únie a chce príslušný členský štát požiadať o vrátenie DPH? Má nárok na vrátenie celej DPH z nakúpených pohonných látok alebo musí žiadať len pomernú časť DPH, na ktorú by mal platiteľ nárok, keby PHL nakupoval v SR?

Platiteľ dane registrovaný podľa § 4 alebo § 4b zákona o DPH uplatňuje nárok na vrátenie dane v členskom štáte, v ktorom mu boli dodane tovary a služby alebo do ktorého doviezol tovar, podaním žiadosti o vrátenie dane elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronického portálu Finančného riaditeľstva SR. Žiadosť o vrátenie dane môže platiteľ podať, ak v členskom štáte, v ktorom žiada vrátenie dane, nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v ňom obvykle nezdržiava. Žiadateľ má nárok na vrátenie dane, ak uskutočňuje zdaniteľné obchody, pri ktorých v tuzemsku vzniká právo na odpočítanie dane. Ak žiadateľ uskutočňuje zdaniteľne obchody, pri ktorých môže odpočítať daň, a súčasne zdaniteľné obchody, pri ktorých nemôže odpočítať daň, má nárok na vrátenie pomernej výšky dane, ktorú vypočíta podľa pravidiel platných v členskom štáte, v ktorom má sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo v ktorom sa obvykle zdržiava, v danom prípade v tuzemsku.

Žiadateľ má nárok na vrátenie dane, ak by takáto daň bola odpočítateľná podľa § 49 zákona o DPH, t. j. v danom prípade do výšky paušálnych výdavkov podľa ZDP. Na obsah žiadosti o vrátenie dane sa primerane vzťahuje § 55b ods. 2 až 4. Podľa § 55b ods. 3 písm. f) zákona o DPH musí žiadosť o vrátenie dane v prípade potreby obsahovať okrem iných údajov aj pomernú výšku odpočítateľnej dane, vyjadrenú v percentách.

Používanie súkromného automobilu platiteľom DPH a odpočítanie dane z PHL

Môže si fyzická osoba − platiteľ DPH odpočítať daň z nakúpených PHL na súkromné vozidlo, ktoré používa na podnikateľské účely?

Podľa § 49 zákona o DPH si platiteľ dane môže odpočítať od dane, ktorú je povinný platiť, daň z nakúpených tovarov a služieb, ktoré použije na dodanie tovarov a služieb ako platiteľ. Právo na odpočítanie dane vzniká platiteľovi v deň, keď pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť.

Platiteľ dane − SZČO, ktorý súkromné vozidlo používa na podnikanie, si môže odpočítať daň z PHL nakúpených a použitých v súvislosti s využívaním súkromného automobilu na podnikanie v súlade s § 49 až § 51 zákona o DPH. Platiteľ dane môže odpočítať daň v plnej výške, ak splní zákonom stanovené podmienky:

  • PHL nakúpi u platiteľa dane (dňom vzniku daňovej povinnosti mu vzniká právo na odpočítanie dane),
  • má faktúru podľa § 74 zákona o DPH od platiteľa dane,
  • nakúpené PHL použije len na účely podnikania.

Ak platiteľ dane nakúpené PHL použije na dodanie tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 – § 42, daň si odpočítať podľa § 49 ods. 3 nemôže. Ak platiteľ dane použije tovary a služby pre dodávky tovarov a služieb, pri ktorých môže odpočítať daň, a súčasne pre dodávky tovarov a služieb, ktoré sú z odpočítania dane vylúčené, je povinný postupovať pri výpočte pomernej výšky dane, ktorú môže odpočítať, podľa § 50 zákona o DPH, t. j. sumu odpočítateľnej dane upraví koeficientom.

Platiteľ dane, ktorý uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov podľa osobitného predpisu (ZDP) a nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a na iný účel ako na podnikanie, môže odpočítať daň z kúpy pohonných látok do výšky p

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály