Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Oprava nesprávne fakturovaných údajov, dodatočné daňové priznanie a výkazy (II.)

Dátum: Rubrika: Z praxe Zo seriálu: Oprava nesprávne fakturovaných údajov, dodatočné daňové priznanie a výkazy

(dokončenie z predchádzajúceho čísla)
V septembrovom čísle časopisu sme priniesli prvú časť článku o oprave nesprávne fakturovaných údajov, ktorá bola zameraná na opravné faktúry, spôsob uvádzania údajov z opravnej faktúry vo výkazoch, opravu nesprávne uplatnenej sadzby DPH a režimu DPH. V tomto čísle uverejňujeme dokončenie článku, v ktorom sa venujeme nesprávne vystaveným faktúram v súvislosti s uplatnením režimu prenesenia daňovej povinnosti.
Oprava nesprávne uplatneného režimu pri prenesení daňovej povinnosti
Chybne vystavené faktúry v súvislosti s uplatnením režimu prenesenia daňovej povinnosti sa vyskytujú jednak pri tuzemských transakciách (najčastejšie sa to týka plnení definovaných v ustanovení § 69 ods. 12 zákona o DPH), ale aj pri transakciách cezhraničných, predovšetkým pri cezhraničnom dodaní služieb, kedy sa nesprávne určí miesto dodania služby v súlade s § 15 zákona o DPH.
Oprava nesprávne uplatneného režimu pri prenesení daňovej povinnosti nespĺňa kritériá pre opravu základu dane podľa § 25 zákona o DPH.
Ide o prípady, ak platiteľ dane, dodávateľ:
-
uplatní daň na plnenie, pri ktorom je osobou povinnou platiť daň odberateľ, alebo
-
fakturuje plnenie, pri ktorom je osobou povinnou platiť daň dodávateľ, bez dane v režime prenesenia daňovej povinnosti.
Aj v danom prípade ide o opravu nesprávneho postupu dodávateľa a nie o opravu základu dane, pričom najčastejšie sa nesprávne postupy aplikujú pri dodaní stavebných prác.

Fakturácia stavebných prác platiteľovi v režime s DPH

Príklad č. 4:

Platiteľ dane v januári 2020 zdanil dodanie stavebných prác, ktoré mal fakturovať v režime prenesenia daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH. Dodávateľ vyhotovil faktúru, kde uviedol základ dane 10 000 eur a DPH 20 % 2 000 eur.
Zdaňovacie obdobie január 2020
Dodávateľ:
DP - riadok 03 - 10 000, riadok 04 - 2 000; KV časť A.1.
Odberateľ:
DP - riadok 21, 23 - 2 000; KV časť B.2.
V máji 2020 zistil dodávateľ, že práce fakturoval v nesprávnom režime, t.j. k cene dodaných služieb uplatnil nesprávne daň 20 %, pričom osobou povinnou platiť daň bol odberateľ, platiteľ dane.
Dodávateľ:
-
v máji 2020 vyhotoví opravnú faktúru, ktorou zníži fakturovanú sumu o uplatnenú daň (-2 000 eur) a v opravnej faktúre uvedie informáciu "prenesenie daňovej povinnosti",
-
podá dodatočné daňové prizna
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály