Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Odpočítanie DPH pri neskoro obdržanej faktúre

Dátum: Rubrika: Z praxe

Odpočítanie DPH zo vstupov môže platiteľ DPH vo väčšine prípadov uskutočniť na základe obdržanej faktúry od dodávateľa. V praxi však niekedy môže dôjsť k oneskorenému doručeniu či dokonca vystaveniu faktúry, jej strate, prípadne niektorí online zahraniční dodávatelia neposkytujú faktúru na účely slovenského zákona o DPH vôbec. V článku si ukážeme postup v prípade nákupov vstupov od slovenského dodávateľa, nadobudnutia tovaru do dodávateľa z EÚ či prijatia služby od zahraničného dodávateľa.

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) vo svojom § 51 ods. 1 podmieňuje právo platiteľa na odpočítanie nasledovne:

  • pri odpočítaní DPH, ktorú voči nemu uplatnil slovenský dodávateľ, musí slovenský odberateľ disponovať faktúrou od tohto dodávateľa,
  • pri odpočítaní DPH, vzťahujúcej sa k prijatej službe, ktorú samozdanil, musí byť služba uvedená v záznamoch podľa § 70 zákona o DPH,
  • pri odpočítaní DPH, vzťahujúcej sa k tovaru nadobudnutému z inej členskej krajiny EÚ, musí slovenský odberateľ disponovať faktúrou od zahraničného dodávateľa.

Neskoro obdržaná faktúra od slovenského dodávateľa

♦ Príklad č. 1:

Slovenský dodávateľ „A“ vystavil 27. marca 2015 faktúru odberateľovi „B“ za služby dodané 20. marca 2015. Ako mesačný platiteľ DPH uviedol faktúru vo výkazoch za mesiac marec nasledovne:

  • v daňovom priznaní k DPH v r. 3 (základ DPH) a r. 4 (DPH) – v týchto riadkoch sa uvádzajú dodávky s miestom dodania v SR bez ohľadu na to, či sú odberateľmi podnikateľské subjekty alebo súkromné/nezdaniteľné osoby,
  • v kontrolnom výkaze v časti A.1 – tu sa uvádzajú dodávky podnikateľským subjektom bez ohľadu na to, či sú platiteľmi DPH alebo nie.

Dňa 27. mája 2015 dodávateľ „A“ zistil, že odberateľ „B“ faktúru neuhradil. Z následnej komunikácie s odberateľom vyplynulo, že tento faktúru nedopatrením nedostal a nemohol teda zrealizovať úhradu.

Postup ohľadne možností odpočítanie DPH pri neobdržanej, resp. neskoro obdržanej faktúre upravuje § 51 ods. 3 zákona o DPH:

  • odpočítanie DPH na základe faktúry od slovenského dodávateľa vykoná platiteľ DPH najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo,
  • zároveň ho môže vykonať najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ak do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie disponuje faktúrou; odpočítanie DPH si teda môže posunúť na ktorékoľvek z ďalších zdaňovacích období daného kalendárneho roka, ale
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály