Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Odpočítanie dane pri registrácii platiteľa
Dátum: Rubrika: Aktuálne
Odpočítanie DPH pri registrácii platiteľa upravuje ust. § 55 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Osoba, ktorá sa stala platiteľom, môže odpočítať daň viažucu sa k majetku, ktorý nadobudla pred dňom, keď sa stala platiteľom, ak tento majetok nebol zahrnutý do daňových výdavkov v kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa stala platiteľom, okrem zásob.
Daň zo zásob, ktoré platiteľ eviduje ku dňu registrácie v majetku si odpočíta v plnej výške. Daň pri majetku, ktorý je podľa § 22 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) odpisovaným majetkom, platiteľ zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu uplatneným odpisom. Ak platiteľ obstaral majetok, ktorý je odpisovaný podľa ZDP, pred registráciou v roku registrácie za platiteľa dane, môže odpočítať daň v plnej výške. Platiteľ, ktorý nie je účtovnou jednotkou, použije pri znížení odpočítateľnej dane postup ako platiteľ, ktorý je účtovnou jednotkou.
Platiteľ môže odpočítať daň v rozsahu a za podmienok podľa § 49 až § 51 zákona o DPH. Podmienkou pre odpočítanie dane je vznik práva na odpočítanie dane (deň, kedy vznikla pri tomto tovare daňová povinnosť). Pri dovoze tovaru je podmienkou uplatnenie DPH pri dovoze alebo zaplatenie dane colnému orgánu v tuzemsku.
Právo na odpočítanie dane si platiteľ môže uplatniť, ak ho vie preukázať:
- faktúrou, príp. daňovým dokladom od platiteľa alebo
- dovozným dokladom potvrdeným colným orgánom, v ktorom je uvedený ako príjemca alebo dovozca.
Odpočítanú daň z majetku pri registrácii platiteľ dane uvedie v riadku 29 daňového priznania k DPH za prvé zdaňovacie obdobie po registrácii.
Osoba registrovaná za platiteľa nemôže odpočítať daň, ak majetok nepoužije na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ. Ak novoregistrovaný platiteľ použije nakúpené zásoby alebo majetok na dodávky, pri ktorých je právo na odpočítanie dane len pomerom, nemá právo na oddanenie v plnom rozsahu (napr. krátenie dane koeficientom).
Pri odpočítaní dane z majetku pri registrácii použije platiteľ sadzbu dane platnú v čase obstarania majetku.
♦ Príklad č. 1:
Podnikateľ pred dňom registrácie za platiteľa obstaral zásoby, pri ktorých nebolo uplatnené odpočítanie DPH. Môže si na základe vykonanej fyzickej inventúry z týchto zásob uplatniť odpočítanie dane podľa § 55 zákona o DPH, a následne tieto zásoby odpredať s uplatnením dane?
Podľa § 55 ods. 1 zákona o DPH osoba, ktorá sa stala platiteľom, môže odpočítať daň viažucu sa k majetku, ktorý nadobudla pred dňom, keď sa stala platiteľom, ak tento majetok nebol zahrnutý do daňových výdavkov podľa osobitného predpisu (ZDP) v kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa stala platiteľom, okrem zásob, pretože zo zásob si platiteľ dane uplatní odpočítanie dane v plnom rozsahu.
Z uvedeného vyplýva, že platiteľ dane si môže uplatniť odpočítanie dane zo zásob, ktoré má ku dňu registrácie na sklade, v plnom rozsahu, ak tieto použije na účely svojho podnikania ako platiteľ. Uplatniť odpočítanie dane môže za podmienok a v rozsahu podľa § 49 až § 51 zákona o DPH.
♦ Príklad č. 2:
Spoločnosť splnila podmienku obratu pre registráciu za platiteľa DPH. Platiteľom DPH sa stala 1. 4. 2013. Ku dňu registrácie eviduje v obchodnom majetku, ktorého nákup vedela preukázať dokladmi podľa § 51 ods. 1 zákona o DPH:
- nákladný automobil obstaraný v roku 2010, obstarávacia cena bez DPH 60 000 eur, DPH 19 %, t. j. 11 400 eur, cena celkom 71 400 eur. Pri nákladnom automobile neprerušila daňové odpisy,
- zásoby obstarané v rokoch 2012 a 2013. Obstarávacia cena zásob bez DPH je 10 000 eur, DPH 2 000 eur, spolu 12 000 eur.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
Vydanie DPH v praxi 5/2013
