Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Novela zákona o DPH a s ňou súvisiace zmeny vzorov daňového priznania a kontrolného výkazu
Dátum: Rubrika: Z praxe
Národná rada Slovenskej republiky schválila 5. novembra 2020 zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") a ktorý bol zverejnený v zbierke zákonov 2. decembra 2020 pod číslom 344/2020.
Ustanovenia zákona č. 344/2020 Z.z. (ďalej len "novela zákona o DPH"), ktorým sa mení a dopĺňa zákon o DPH, nadobúdajú účinnosť 1. januára 2021 s výnimkou bodov 1 až 17, 19, 20, 22 až 24, 26, 27, 29 až 37, 39, 40, 42, 46 až 49, § 85kj ods. 6 v bode 52 a prílohy č. 6 bodov 23 a 24 v bode 54 novely zákona o DPH, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. júla 2021.
Zmeny, ktoré novela zákona o DPH prináša, si vyžiadali zmeny daňového priznania k DPH aj zmeny kontrolného výkazu.
Nový vzor daňového priznania a kontrolného výkazu na rok 2021 zohľadňuje zavedenie nových ustanovení:
-
§ 25a, ktorý umožňuje opravu základu dane pri dodaní tovaru alebo služby, ak platiteľ dane, dodávateľ, nedostal zaplatené za dodanie tovaru alebo služby a jeho pohľadávka sa stala nevymožiteľnou,
-
§ 53b, ktorý definuje povinnosť platiteľa vykonať opravu odpočítanej dane pri nevymožiteľnej pohľadávke, aj právo platiteľa opraviť opravenú odpočítanú daň, ak po oprave odpočítanej dane nastane akákoľvek skutočnosť, na základe ktorej je dodávateľ povinný vykonať opravu zníženého základu dane, ak dostal doklad o oprave základu dane.
Nový vzor daňového priznania k DPH bol s účinnosťou od 1. januára 2021 určený oznámením MF SR č. MF/017342/2020-731 a uverejnený vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 19/2020, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle Ministerstva financií Slovenskej republiky.
Na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní daňového priznania k dani z pridanej hodnoty vydalo MF SR poučenie na jeho vyplnenie, ktoré je prílohou oznámenia č. MF/019667/2020-731 a ktoré sa mení a dopĺňa v nadväznosti na novelu zákona o DPH.
Nový vzor tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty sa použije pri podávaní daňových priznaní za obdobia, ktoré začínajú najskôr od 1. januára 2021. Prvýkrát sa na novom tlačive bude podávať daňové priznanie k DPH:
-
za január 2021, ktoré je platiteľ s mesačným zdaňovacím obdobím povinný podať do 25. februára 2021,
-
alebo za prvý štvrťrok 2021, v prípade štvrťročných platiteľov DPH, v lehote do 26. apríla 2021.
Pôvodný vzor daňového priznania platný na rok 2020 podľa opatrenia č. MF/014640/2019-731, ktoré bolo zrušené ustanovením § 87a zákona č. 344/2020, sa použije pri podávaní daňových priznaní za obdobia, ktoré končia najneskôr 31. decembra 2020 a pri podávaní daňových priznaní podľa § 78 ods. 4 zákona o DPH (osoba, ktorá nie je registrovaná pre daň pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu), ak daňová povinnosť vznikla najneskôr 31. decembra 2020.
Nový vzor kontrolného výkazu od 1. januára 2021 bol v súlade s § 78a ods. 12 zákona o DPH ustanovený opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky z 3. decembra 2020 č. MF/015393/2020-731, ktorým sa zároveň zrušuje opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 14. októbra 2016 č. MF/017524/2016-731, ktorým sa ustanovuje vzor kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty (oznámenie č. 319/2016 Z.z.). Oznámenie o vydaní opatrenia bolo publikované v Zbierke zákonov Slovenskej republiky pod číslom 362/2020 Z.z.
Kontrolný výkaz, ktorý v časti C zohľadňuje zmeny zákona o DPH od 1. januára 2021, je zverejnený vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 18/2020. Na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty vydalo Ministerstvo financií Slovenskej republiky v prílohe oznámenia č. MF/020426/2020-731 Poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty.
Pri podávaní kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobia, ktoré sa končia najneskôr 31.12.2020, použije platiteľ dane vzor kontrolného výkazu k DPH podľa predpisu účinného do 31.12.2020. Nový vzor kontrolného výkazu k DPH účinný od 1.1.2021 sa prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie január 2021, príp. prvý štvrťrok 2021.
Zmeny zákona o DPH, ktoré od 1.1.2021 vyvolali zmenu daňového priznania a kontrolného výkazu
Od 1. januára 2021 nadobúda účinnosť ustanovenie § 25a zákona o DPH, ktoré je transpozíciou článku 90 ods. 2 smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty a ktorým dochádza k zavedeniu mechanizmu opravy základu dane v prípade úplného alebo čiastočného nezaplatenia ceny po dodaní tovaru alebo služby, ak sa pohľadávka platiteľa stala nevymožiteľnou.
Nadväzne na takto vykonanú opravu základu dane je odberateľ povinný podľa novozavedeného ustanovenia § 53b, ktorý je transpozíciou článkov 185 ods. 2 a 186 smernice 2006/112/ES, opraviť odpočítanú daň, ak za dodanie tovaru alebo služby nezaplatil a uplatnil si právo na odpočítanie dane.
Podľa § 25a ods. 1 právo na opravu základu dane a dane vzniká platiteľovi:
-
len pri tuzemskom dodaní, z ktorého bol osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH,
-
len v prípade, že mu odberateľ úplne alebo čiastočne nezaplatil za dodaný tovar alebo službu,
-
ak nastala skutočnosť uvedená v § 25a odsek 2, na základe ktorej sa pohľadávka platiteľa z tohto dodania stala nevymožiteľnou na účely zákona o DPH.
Podľa § 25a ods. 2 zákona o DPH sa pohľadávka na účely zákona o DPH stáva nevymožiteľnou dňom:
-
nasledujúcim po uplynutí 12 mesiacov od začatia exekučného konania u pohľadávky vymáhanej v exekučnom konaní,
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
Vydanie DPH v praxi 1/2021
