Zmeny s účinnosťou od 1. januára 2021
Dodávateľ môže
znížiť základ dane
pri dodaní tovaru alebo služby, ak mu odberateľ nezaplatil a jeho
. Pohľadávka sa stane nevymožiteľnou, ak nastane niektorý z taxatívne vymenovaných prípadov v nadväznosti napríklad na exekúciu, konkurz, oddlženie, reštrukturalizáciu, zánik bez právneho nástupcu (
).
Nevymožiteľnou pohľadávkou sa stane aj
limitná pohľadávka do 300 €
vrátane dane, a to po uplynutí časového testu 12 mesiacov od splatnosti pohľadávky, ak platiteľ preukáže, že vykonal akýkoľvek úkon (napr. upomienku), ktorý smeruje k získaniu úhrady pohľadávky (
).
Zníženie základu dane
(oddanenie) sa uvedie najskôr v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa pohľadávka
stala nevymožiteľnou
; pôvodný základ dane sa nemôže znížiť o sumu, ktorú platiteľ prijal po tom, ako sa pohľadávka stala nevymožiteľnou - inak povedané, už oddanená suma prijatá dodatočne sa opätovne zdaní. Pritom predaj pohľadávky sa považuje za úhradu predanej pohľadávky (
).
Platiteľ
nemôže
vykonať zníženie základu dane pri nevymožiteľnej pohľadávke, v týchto prípadoch - ak odberateľ bol osobou, ktorá má osobitný vzťah k platiteľovi (závislá osoba), alebo dodanie bolo po tom, ako na odberateľa bol vyhlásený konkurz alebo podľa okolností vedel, vedieť mal alebo vedieť mohol, že odberateľ pohľadávku nezaplatí (
§ 25a ods. 4).
Právo platiteľa znížiť základ dane pri nevymožiteľnej pohľadávke
zaniká uplynutím 3 rokov
od posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol tovar alebo služba dodaná; do tejto lehoty sa nezahŕňa napríklad doba počas exekučného, konkurzného alebo reštrukturalizačného konania (
).
Platiteľ (dodávateľ), ktorý si uplatnil
zníženie základu dane
z dôvodu nevymožiteľnej pohľadávky voči existujúcej zdaniteľnej osobe - je povinný o tom vyhotoviť a odoslať opravný doklad, ktorý musí, okrem iného, obsahovať aj slovnú informáciu "oprava základu dane podľa
§ 25a" (
§ 25a ods. 7 až 13); tento opravný doklad sa nepovažuje za faktúru (
§ 71 ods. 2).
Opravu základu dane z dôvodu nevymožiteľnej pohľadávky
vedie v záznamoch
[
] a vykáže v kontrolnom výkaze [
]. Na druhej strane, si platiteľ (odberateľ) na základe tohto opravného dokladu vykoná
opravu odpočítanej dane
(
), pričom to eviduje v záznamoch [
] a vykáže v kontrolnom výkaze [
].
Odoslanie alebo prepravu tovaru
pri vývoze
do tretích krajín pri ústnom colnom vyhlásení možno preukázať aj inými dokladmi ako písomným colným vyhlásením, a to napríklad
dokladom o zaplatení
(
).
Zrušuje sa opatrenie MF SR č. MF/0146
