Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022
Dátum: Rubrika: Aktuálne Zo seriálu: Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022
Po nadobudnutí investičného majetku alebo jeho vytvorení na vlastné náklady sú platitelia dane povinní sledovať účel použitia investičného majetku pri zmene charakteru podnikateľskej činnosti (vo väzbe na odpočítanie dane) a tiež rozsah použitia investičného majetku na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie.
Tabuľka č. 1: Úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku z hľadiska zákona o DPH
Úprava odpočítanej dane | ||
Pri zmene účelu použitia investičného majetku (hnuteľného a nehnuteľného), ak sa mení charakter podnikateľskej činnosti (§ 54) |
Pri zmene rozsahu použitia nehnuteľného investičného majetku na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie (§ 54a – od 1. 1. 2011) |
Pri zmene rozsahu použitia hnuteľného investičného majetku na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie (§ 54d – od 1. 1. 2019) |
DV x (A – B)1 1 Ak je absolútna hodnota (A – B) £ 0,10, platiteľ nie je povinný vykonať úpravu odpočítanej dane podľa § 54. Poznámka: Vzorec sa použije, ak sa uplatňuje postup podľa § 54, § 54a, § 54d, pri súbehu podľa § 54 a § 54a, resp. pri súbehu podľa § 54 a § 54d zákona o DPH. Vzorec sa použije aj vtedy, ak nastane situácia podľa § 54b alebo § 54c zákona o DPH. |
DV - daň vzťahujúca sa na obstarávaciu cenu investičného majetku alebo vlastné náklady IM (daň na vstupe), pričom obstarávacou cenou je od 1. 1. 2019 aj hodnota splátok vzťahujúcich sa na obstaranie investičného majetku formou nájmu s dohodnutým právom kúpy prenajatej veci. Podľa § 54c ods. 2 zákona o DPH, ak platiteľ nadobudol investičný majetok od platiteľa uplatňujúceho osobitnú úpravu podľa § 68d ods. 2, skratkou DV sa rozumie daň vzťahujúca sa na obstarávaciu cenu alebo vlastné náklady investičného majetku vo výške zodpovedajúcej sume, ktorú tento platiteľ zaplatil.
A - číslo od 0 do 1, ktoré je podielom vyjadrujúcim výšku dane, ktorú mal platiteľ právo naposledy odpočítať pri investičnom majetku (IM), k výške dane vzťahujúcej sa na obstarávaciu cenu IM alebo k vlastným nákladom IM; vypočítaný podiel sa zaokrúhľuje na 2 desatinné miesta nahor.
A = DPH naposledy odpočítaná / DPH z obstarávacej ceny IM
B - číslo od 0 do 1, ktoré je podielom vyjadrujúcim výšku dane, ktorú platiteľ môže odpočítať pri investičnom majetku k výške dane vzťahujúcej sa na obstarávaciu cenu IM alebo k vlastným nákladom IM v kalendárnom roku, v ktorom astanú dôvody na úpravu odpočítanej dane (t.j. podľa § 54, § 54a, § 54d alebo pri súbehu podľa § 54 a § 54a, resp. pri súbehu podľa § 54 a § 54d); vypočítaný podiel sa zaokrúhľuje na 2 desatinné miesta nahor.
B = DPH odpočítaná v roku zmeny / DPH z obstarávacej ceny IM
R - počet kalendárnych rokov, ktoré zostávajú do skončenia sledovaného obdobia na úpravu odpočítanej dane, vrátane roka, v ktorom došlo k zmene účelu použitia investičného majetku.
Pôvodný účel: číslo A(pri obstaraní IM) | Nový účel: číslo B (pri užívaní IM) | Zmena účelu | Nový účel: číslo B (pri užívaní IM) |
Zmena účelu |
1 | 0 | 1 → 0 | k | 1 → k |
0 | 1 | 0 → 1 | k | 0 → k |
k | 1 | k → 1 | 0 | k → 0 |
k (zmena k > 0,10) | k → k |
Tabuľka č. 3: Obdobie na úpravu odpočítanej dane pri IM podľa § 54 zákona o DPH
Hnuteľný investičný majetokpodľa § 54 ods. 2 písm. a) zákona o DPH | 5 rokov |
|
Nehnuteľný investičný majetokpodľa § 54 ods. 2 písm. b) a c) zákona o DPH | 20 rokov |
|
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.