Finančné služby oslobodené od DPH

Smernica Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej iba „DPH smernica“) v článku 135 bod 1 písm. a) až g) oslobodzuje od dane z pridanej hodnoty špecifické služby finančnej povahy:

1. poisťovacie a zaisťovacie transakcie vrátane súvisiacich služieb poskytovaných poisťovacími maklérmi a poisťovacími agentmi;
2. poskytovanie a dojednávanie úverov a správa úverov osobou, ktorá ich poskytla;
3. dojednávanie a prevzatie úverových záruk alebo inej záruky za peňažný záväzok, ako aj správa úverových záruk osobou, ktorá úver poskytla;
4. transakcie vrátane dojednávania týkajúceho sa vkladov, bežných účtov, platieb, prevodov platieb, dlhov, šekov a iných obchodovateľných nástrojov s výnimkou vymáhania dlhov;
5. transakcie vrátane dojednávania týkajúceho sa devíz, bankoviek a mincí používaných ako zákonné platidlo s výnimkou zberateľských mincí a bankoviek, t. j. zlatých, strieborných alebo iných kovových mincí, ako aj bankoviek, ktoré sa bežne nepoužívajú ako zákonné platidlo alebo ktoré sú predmetom numizmatického záujmu;
6. transakcie vrátane dojednávania s výnimkou správy a úschovy týkajúce sa akcií, podielov v spoločnostiach a združeniach, dlhopisov a iných cenných papierov s výnimkou cenných papierov zakladajúcich právny nárok na tovar, a týkajúce sa práv alebo cenných papierov uvedených v článku 15 ods. 2 DPH smernice (určité práva týkajúce sa nehnuteľného majetku, vecné práva poskytujúce ich vlastníkovi právo na používanie nehnuteľného majetku, akcie alebo podiely rovnocenné akciám dávajúcim ich držiteľovi de jure alebo de facto práva vlastníctva alebo držby nehnuteľného majetku alebo jeho časti);
7. správa podielových fondov, ako ich definovali členské štáty.

Na základe tejto smernice slovenská legislatíva zákonom o DPH v zmysle § 39 oslobodzuje od DPH nasledovné činnosti:

• poskytnutie, dojednávanie a sprostredkovanie úveru (zmluva o úvere podľa § 497 až § 507 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v z. n. p.),
• poskytnutie a sprostredkovanie pôžičky (zmluva o pôžičke podľa § 657 a § 658 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v z. n. p.),