E-kasa a evidovanie tržieb v Slovenskej republike od 1. júla 2019

E-kasa predstavuje on-line pripojenie na finančnú správu všetkých pokladníc, na ktorých podnikatelia evidujú prijaté tržby v hotovosti (alebo prostredníctvom platobných terminálov platby kartou) za predaný tovar alebo poskytnutú službu. Túto povinnosť ustanovuje zákon č. 368/2018 Z. z. a zákon č. 9/2019 Z. z., ktorými sa mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o používaní registračnej pokladnice“). Zákon č. 289/2008 Z. z. v z. n. p. sa vzťahuje na fyzickú alebo právnickú osobu, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie (podľa § 2 ods. 2 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v z. n. p.) predáva tovar alebo poskytuje službu (ďalej len „podnikateľ“) a prijíma platby v hotovosti alebo platobnou kartou. Tento zákon sa vzťahuje aj na podnikateľa s trvalým pobytom alebo so sídlom mimo územia Slovenskej republiky, ak predáva tovar alebo poskytuje službu na území Slovenskej republiky.

Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ďalej aj „ERP“) upravuje:

• podmienky používania ERP a pokladnice e-kasa klient na evidenciu tržieb na území SR;
• postavenie a činnosť servisnej organizácie súvisiacej s používaním ERP;
• konanie o certifikácii ERP.

Definície základných pojmov súvisiacich s evidenciou tržieb

Pokladnicou e-kasa klient je služba zriadená finančným riaditeľstvom, ktorá komunikuje prostredníctvom koncového zariadenia a ktorá je poskytovaná výlučne prostredníctvom:

• mobilných aplikácií, ktorých vlastníkom je finančné riaditeľstvo,
• klientskeho prostredia zriadeného finančným riaditeľstvom na svojom webovom sídle,
• on-line registračnou pokladnicou, súborom pokladničného programu, chráneného dátového úložiska, hardvérových prostriedkov.

Pokladnica e-kasa klient má formu:

• On-line registračnej pokladnice – je to súbor pokladničného programu, chráneného dátového úložiska, hardvérových prostriedkov, ktoré zabezpečujú komunikáciu so systémom e-kasa (prostriedkov používaných na vyhotovenie pokladničných alebo iných dokladov, na zasielanie dátových správ, ktoré obsahujú najmä taxatívne uvedené údaje z dokladov, údaje identifikujúce podnikateľa alebo on-line registračnú pokladnicu do systému e-kasa, vytlačenie pokladničného dokladu alebo jeho zaslanie na žiadosť kupujúceho elektronickou formou a ďalších prostriedkov zabezpečujúcich plnenie povinností podľa zákona) prostredníctvom integračného rozhrania, ktoré zverejní Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky na svojom webovom sídle (https://www.financnasprava.sk/sk/podnikatelia/dane/e-kasa/podnikatel-e-kasa), a ďalších prostriedkov, ktoré zabezpečujú plnenie povinností podľa tohto zákona.
• Virtuálnej registračnej pokladnice – je to služba zriadená finančným riaditeľstvom, ktorá komunikuje prostredníctvom koncového zariadenia, a ktorá je poskytovaná výlučne prostredníctvom:
  • Mobilných aplikácií, ktorých vlastníkom je finančné riaditeľstvo.
  • Klientskeho prostredia zriadeného finančným riaditeľstvom na svojom webovom sídle. Je to prostredie zriadené Finančným riaditeľstvom SR, ktoré je prístupné pre podnikateľov na internetovej stránke finančného riaditeľstva. Používanie virtuálnej registračnej pokladnice a prístup k takejto pokladnici je bezplatný.

Obe formy e-kasy klient sú rovnocenné a podnikateľské subjekty s povinnosťou registrovať tržby sa môžu rozhodnúť, ktorú formu budú používať.

Elektronickou registračnou pokladnicou sa rozumie:

• elektronické registračné zariadenie vybavené prevádzkovou pamäťou, vstavaným registračným programom, fiškálnou pamäťou, zobrazovacím zariadením pre zákazníka, hodinami, klávesnicou a tlačiarňou, ktoré tvoria jeden funkčný celok,
• počítač s vlastným registračným programom a so samostatnou fiškálnou tlačiarňou.

Takéto zariadenia sa môžu od 1. júla 2019 používať na evidenciu tržieb iba po ich prebudovaní na on-line registračnú pokladnicu, ktorá je napojená na finančnú správu prostredníctvom neustále dostupného internetového pripojenia, keďže sa informácie o registrácii tržby odosielajú v on-line režime hneď po jej registrácii.

Koncovým zariadením je elektronické zariadenie, ktoré umožňuje prístup do prostredia virtuálnej registračnej pokladnice a tlač pokladničných dokladov, dokladu označeného slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“, „VKLAD“ alebo „VÝBER“.

Klientskym prostredím je webová aplikácia, prostredníctvom ktorej sa zadávajú údaje o pokladničnom doklade, doklade označenom slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“, „VKLAD“ alebo „VÝBER“.

Prevádzkovou pamäťou je technické zariadenie, v ktorom sa uchovávajú všetky údaje týkajúce sa predaja tovaru alebo poskytovania služby a výsledky finančných operácií týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania služby, a ktoré je riadené výlučne vstavaným registračným programom elektronického registračného zariadenia.

Vstavaným registračným programom je program, ktorý riadi evidenciu predaja tovaru alebo evidenciu poskytovania služby.

Vlastným registračným programom je program, ktorý riadi prípravu údajov o predaji tovaru alebo o poskytovaní služby pred tým, ako sú prostredníctvom komunikačného modulu zaevidované vo fiškálnej tlačiarni; vlastný registračný program musí komunikovať so vstavaným registračným programom na základe komunikačného protokolu a môže byť umiestnený len v počítači, ktorý prostredníctvom komunikačného modulu komunikuje so vstavaným registračným programom.

Fiškálnou pamäťou je technické zariadenie, ktoré umožňuje jednorazový a trvalý zápis údajov z dennej uzávierky.

Fiškálnou tlačiarňou je elektronické registračné zariadenie, ktoré je vybavené prevádzkovou pamäťou, vstavaným registračným programom, fiškálnou pamäťou, zobrazovacím zariadením pre zákazníka, hodinami, tlačiarňou a komunikačným modulom, ktoré tvoria jeden funkčný celok.

Komunikačným modulom je technické zariadenie, ktoré umožňuje prenos údajov definovaných výrobcom fiškálnej tlačiarne medzi počítačom a fiškálnou tlačiarňou, ktoré slúžia na evidenciu finančných operácií týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania služby.

Systémom e-kasa je prostredie zriadené finančným riaditeľstvom, ktoré slúži na evidenciu dátových správ zasielaných prostredníctvom pokladnice e-kasa klient.

Ostatné pojmy sú definované v zákone o používaní registračnej pokladnice.

Termíny povinnosti používať e-kasu klient

Od 1. apríla 2019 musia používať pokladnicu e-kasa klient na evidenciu tržieb – všetky nové podnikateľské subjekty, ktoré začnú vykonávať podnikateľskú činnosť na základe oprávnenia na podnikanie po tomto dátume. Môžu si vybrať, či budú používať virtuálnu registračnú pokladnicu alebo on-line registračnú pokladnicu.

Od 1. júla 2019 musia používať pokladnicu e-kasa klient na evidenciu tržieb – všetky podnikateľské subjekty a môžu si tiež vybrať, či budú používať virtuálnu registračnú pokladnicu alebo on-line registračnú pokladnicu.

Všetci podnikatelia, ktorí doteraz v súčasnosti používajú klasickú ERP, môžu dodatočných nákladov začať používať virtuálnu registračnú pokladnicu. Virtuálna registračná pokladnica bola zákonom ustanovená už od 1. januára 2016 ako dobrovoľná a bezplatná alternatíva k ERP. Aj v súčasnosti táto možnosť zostáva použiteľná v súlade s právnym stavom povinnej evidencie tržieb aj v budúcnosti prostredníctvom e-kasy a preto to je jednoduchá alternatíva, ktorú môžu používať všetci podnikatelia bez súvisiacich nákladov.

Realizáciu systému e-kasa zabezpečuje Finančné riaditeľstvo SR, pričom výrobcovia, dovozcovia a predajcovia pokladníc musia zabezpečiť implementáciu potrebných technických aj softvérových nastavení priamo u podnikateľov. V súlade so zákonom, ak je to technicky s softvérovo možné, možno transformovať súčasne používané ERP na on-line registračné pokladnice. Prestavenie pôvodnej ERP na on-line registračnú pokladnicu je proces, ktorý musí byť schválený v procese certifikácie Finančným riaditeľstvom SR. Elektronickú registračnú pokladnicu môže transformovať aj podnikateľ, ktorý však musí inštalovať program, ktorý certifikovalo finančné riaditeľstvo.

Internetové pripojenie

Základnou požiadavkou na fungujúcu pokladnicu e-kasa klient je internetové pripojenie. Keďže princípom systému e-kasa je on-line napojenie registračných pokladníc na Finančnú správu SR, a to prostredníctvom internetu, je podnikateľ povinný si minimálne na tento účel internetové pripojenie zabezpečiť.

Výnimkou sú situácie, kedy má podnikateľ prevádzku, resp. predajné miesto umiestnené v lokalite, kde nie je dostupný internetový signál. Vtedy je podnikateľ povinný bez zbytočného odkladu podať žiadosť o povolenie odkladu zo zasielania údajov do systému e-kasa a túto skutočnosť je povinný Finančnej správe aj preukázať. Spôsoby, ako preukázať túto skutočnosť zákon neustanovuje. Jednou z možností je preukázanie miesta podnikania, prevádzky resp. sídla na miestach, kde nie je dostupný internetový signál (na tzv. bielych miestach internetu). Úrad podpredsedu vlády SR pre investície a informatizáciu takýto zoznam na svojom webe uverejňuje, otázne je však ako často sa tento zoznam aktualizuje. Žiadosť o povolenie odkladu zo zasielania údajov do systému e-kasa je možné podať prostredníctvom elektronického formulára, ktorý finančné riaditeľstvo zverejní na svojom webovom