Zobrazenie transakcií s webovými stránkami z účtovného a daňového hľadiska (2. časť)

Príklad č. 5:
ÚJ Pro IT, s. r. o., uzatvorila zmluvu s ÚJ East Expres, a. s., v ktorej sa ÚJ Pro IT, s. r. o., (ďalej len „dodávateľ“) zaviazala vytvoriť pre ÚJ East Expres, a. s., (ďalej len „objednávateľ“) webovú stránku (e-shop). Zmluvná odmena za vytvorenie e-shopu bola dohodnutá na sumu 12 500 EUR bez DPH. ÚJ sa ďalej dohodli, že pred začatím prác zaplatí objednávateľ dodávateľovi zálohu vo výške 25 % z dohodnutej odmeny. Ďalších 35 % zaplatí objednávateľ dodávateľovi po odovzdaní zdrojového kódu webovej stránky, 25 % po dokončení dizajnu a doplnení textov na webovej stránke na základe predlohy objednávateľa a zvyšných 15 % po optimalizácii, ladení a otestovaní bezchybnosti prevádzky webovej stránky. Dodávateľ začal s prácami koncom septembra 2011, pričom zdrojový kód stránky sa mu podarilo dokončiť a odovzdať objednávateľovi až začiatkom januára 2011. Rozpočtované náklady na vyhotovenie webovej stránky boli vo výške 9 500 EUR (suma bez DPH). Do dňa zostavenia účtovnej závierky dodávateľ zistil, že čerpanie odhadovaného rozpočtu nákladov na vyhotovenie webovej stránky k 31. 12. 2011 (deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka) nebolo prekročené a k tomuto dňu neexistujú dôvody na zmenu predpokladaných rozpočtovaných nákladov na vyhotovenie webovej stránky. ­Dodávateľ odovzdal objednávateľovi dizajn stránky vrátane textov v marci 2011 a úplné odovzdanie webovej stránky (resp. prevod výhradnej licencie na používanie a akékoľvek ďalšie nakladanie s webovou stránkou ako celkom vrátane zdrojového kódu, dizajnu a textov) po jej testovaní, ladení a optimalizácii sa uskutočnilo koncom apríla 2011.

Účtovanie bude nasledovné:

Účtovanie u dodávateľa v roku 2011

Legenda: 082 – Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a k súboru hnuteľných vecí, 213 – Ceniny, 324 – Prijaté preddavky, 331 – Zamestnanci, 335 – Pohľadávky voči zamestnancom, 336 – Zúčtovanie s orgánmi sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia, 316 – Čistá hodnota zákazky, 472 – Záväzky zo sociálneho fondu, 521 – Mzdové náklady, 524 – Zákonné sociálne poistenie, 527 – Zákonné sociálne náklady, 501 – Spotreba materiálu, 606 – Výnosy za zákazky.

Vysvetlivky k riešeniu príkladu:

• Dodávateľovi vzniká v zmysle § 19 ods. 4 ZDP hodnoty daňová povinnosť z prijatej platby dňom prijatia platby, nakoľko táto platba bola prijatá pred dodaním služby. Dodávateľ má povinnosť v zmysle § 71 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) vystaviť faktúru najneskôr do 15 dní od vzniku da